Налоговые вычеты. Краткое содержание показателей

Краткое содержание показателей

Показываются суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 «Налоговые вычеты» и 172 «Порядок применения налоговых вычетов».

Строка 310 = строка 315 + строка 317

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В случае, если в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

Сумма налога по графе 4 строк 311 - 317 раздела 2.1 декларации должна соответствовать показателю графы 4 строки 310 раздела 2.1 декларации.

Показывается сумма налога по оплаченным с учетом НДС и принятым к учету товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, облагаемых налогом, не включенная по строкам 311 - 316 раздела 2.1

признаваемых объектами налогообложения		декларации.
Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сложить величины в строках 310, 320, 330, 340 -360 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость и вычесть величину строки 370 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)		Данные переносятся из строки 310. В случае, если общая сумма налоговых вычетов (строки 310, 320, 330, 340 - 360 раздела 2.1 декларации) равна нулю, то сумма налога, показанная по строке 370 раздела 2.1 декларации, переносится в строку 390 раздела 2.1 декларации и на эту сумму увеличивается итоговая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период. В случае, если сумма по строкам 310, 320, 330, 340 - 360 раздела 2.1 декларации меньше суммы, показанной по строке 370 раздела 2.1 декларации, то сумма налога, исчисленная как разница между суммой, показанной по строке 370 раздела 2.1 декларации и по строкам 310, 320, 330, 340 - 360 раздела 2.1 декларации, переносится в строку 390 раздела 2.1 декларации и на эту сумму увеличивается итоговая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период.

Таблица 3.5 - Требования к заполнению 3 части раздела 2.1. «Расчеты по НДС за налоговый период» налоговой декларации по НДС

Показатели	Код строки	Краткое содержание показателей
Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период		По данной строке показывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период. (если величина строки 300 превышает величину в строке 380, тогда найти разность строк 300 и 380 (строка 300 – строка 380))
Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период)		Показывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период (строка 380 – строка 300); по данной строке отражается положительный результат разницы
Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет		данные переносятся из строки 390
Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению		Данные переносятся из строки 400

Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость обособленными подразделениями организации

Согласно п. 50 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС РФ от 20 декабря 2000 г. № БГ-3-03/447, организации — плательщики НДС уплачивают налог на добавленную стоимость по месту постановки на учет организации централизованно:

«В связи с этим организации, уплачивавшие налог в соответствии со статьей 175 Кодекса по месту нахождения обособленных подразделений, начиная с оборотов за июль 2002 года, уплачивают налог по месту постановки на учет организации без распределения его по обособленным подразделениям».

По организациям, уплачивавшим налог по месту нахождения обособленных подразделений, налоговые органы после принятия отчетности за июнь 2002 года должны произвести закрытие лицевых счетов и передачу сальдо расчетов с бюджетом в территориальный налоговый орган по месту учета организации (юридического лица) в порядке, установленном Рекомендациями по порядку ведения карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, утвержденных Приказом МНС России от 05. 08.2002 №БГ-3-10/411».

Обособленные подразделения самостоятельно выставляют счета-фактуры на отгруженные ими товары (выполненные работы, оказанные услуги) от имени головной организации. Журналы учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж ведутся структурными подразделениями в виде разделов единых журналов учета, единых книг покупок и книг продаж организации. Порядок ведения счетов-фактур в обособленных структурных подразделениях разъяснен в письме Минфина РФ от 9 августа 2004 г. №03-04-11/127.

За отчетный период обособленными подразделениями представляются соответствующие разделы книг покупок и продаж для оформления единого журнала учета счетов-фактур, единой книги покупок и книги продаж и составления организацией деклараций по налогу на добавленную стоимость.

Следует особо отметить, что передача товарно-материальных ценностей и затрат между головной организацией и обособленным подразделением не облагается НДС, поскольку смены собственника при этом не происходит. Однако под это правило не подпадает передача товарно-материальных ценностей обособленному подразделению, деятельность которого носит непроизводственный характер.

Дата добавления: 2014-01-20