Анализ выполнения плана отгрузки и реализации продукции

Сначала проводят анализ динамики и выполнение плана по реализации про­дукции и выполнению договоров поставки, устанавливают факторы изменения объема реализации.

Далее проводят факторный анализ объема реализации продукции.

В зависимости от способа определения выручки от реализации продукции применяют два варианта методики факторного анализа реализации продукции.

1. Если выручка от реализации на предприятии определяется по отгрузке товар­ной продукции, то используется следующая факторная модель:

РП = ГП_Н + ТП - ГП_К (7.13)

2. Если выручка от реализации продукции определяется по оплате отгруженной продукции, то используется следующая факторная модель:

РП = ГП_Н + ОТ_Н + ТП - ОТ_к - ГП_К (7.14)

где РП — объем реализации продукции за анализируемый период;

ГП_Н, ГП_К — соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП — объем выпуска товарной продукции за анализируемый период;

ОТ_Н, ОТ_К — остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Формула (7.13) используется при условии, что учет реализа­ции осуществляется по поступлении денег на расчетный счет, что правомерно только при включении в нее каждого из слагае­мых в сопоставимых ценах: в действующих ценах без налога на добавленную стоимость, акцизов и других предусмотренных правительством налогов, исключаемых из объема производства и объема реализации продукции. В действующих ценах без нало­гов должны быть определены и остатки.

Расчет влияния данных факторов (7.13) на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми (базовыми) и вычислением абсолютных и относительных отклонений каждого из них.

Влияние фактора на результативный показатель = абсолютному отклонению исследуемого фактора с учетом знака в моделе (если в моделе перед фактором стоит знак «минус», то знак абсолютного отклонения изменяют на противоположный).

Пример:

Таблица 7.7

Анализ объема отгрузки и реализации продукции

Показатель	Усл. обозн.	Предыдущий период (2005 г.) или план	Отчетный период   (2006 г.)	Абсолют-ное отклоне-ние (+, -)	Влияние фактора на объем реализации продукции
1. Остатки готовой продукции на складе в действующих ценах без налогов, млн. руб.: а) на начало года б) на конец года 2. Объем произведенной продук­ции, в действую­щих ценах без налогов, млн. руб. 3. Остатки товаров, отгруженных покупателям, в действующих це­нах без налогов, млн. руб.: а) на начало года б) на конец года 4. Отгрузка продукции за год, млн. руб. 5. Реализация продукции за год «по оплате» (без налогов на добав­ленную стоимость, акцизов и др.), млн. руб.

Дата добавления: 2014-01-11