Постоянные разницы. Тема 3 .Учет подоходного налога

Тема 3.Учет подоходного налога

Учет финансируемой аренды арендодателем

С позиции арендодателя аренда может быть представлена или как финансируемая, или как аренда по типу продажи. Для арендодателя активы, сданные в финансируемую аренду, отражаются в балансе не как основные средства, а как дебиторская задолженность равная чистым инвестициям в аренду. Чистая стоимость такой дебиторской задолженности должна определяться текущей дисконтированной стоимостью минимальных арендных платежей независимо от того, гарантированы они или нет. Оценка исчисляется аналогично кредиторской задолженности арендатором, за исключением того, что в дебиторскую задолженность должна быть включена негарантированная остаточная стоимость. Арендодатель отражает в учете прибыль от аренды как прибыль от процентов. Считается, что вся прибыль представляет собой прибыль от капиталовложения.

Валовое капиталовложение в аренду (валовые инвестиции)= минимальные арендные платежи + негарантированные остаточная стоимость.

Нереализованный доход = разница между ВК и ДС имущества сдаваемого в аренду на данный момент.

Чистое капиталовложение (чистые инвестиции)=ВК за минусом НД (неполученного финансового дохода).

ВК- НД=ВК-(ВК-ДС)=ДС

Вопросы:

1.Определения.

2.Различия между налогооблагаемой и учетной прибылью

3.Учет налогового эффекта временных разниц

1.Налогооблагаемая прибыль (убыток)- это сумма прибыли (убытка) за отчетный период, определяемая в соответствии с налоговым законодательством.

Предприятия определяют налогооблагаемую прибыль, вычитая все расходы (связанные с предпринимательской деятельностью) из валовой суммы дохода. Перечень видов доходов и вычетов определяется налоговым законодательством.

Налог к оплате - это сумма налога, начисленная на налогооблагаемый доход и подлежащая оплате за отчетный период.

2. Учетная прибыль- это совокупная прибыль или убыток за отчетный период, включая чрезвычайные статьи, отраженные в отчете о прибылях и убытках до вычета налога или прибавления суммы потенциального уменьшения начисленного налога, связанного с убытком.

Одной из причин возникновения разницы между налогооблагаемой и учетной прибылью является то, что определенные статьи включаются в одни расчеты и исключаются из других. Например, некоторые расходы не являются допустимыми вычетами при определении налогооблагаемой прибыли, однако эти расходы будут вычитаться при определении учетного дохода. Подобные разницы называются постоянными разницами.

Постоянные разницы- это разницы между налогооблагаемой прибылью и учетной прибылью за отчетный период, они возникают в текущем отчетном периоде и не погашаются в последующие периоды. Постоянные разницы, предусмотренные узаконенными допущениями или ограничениями, обусловлены экономическими, политическими или административными соображениями, связанными с расчетом бухгалтерской чистой прибыли.

Постоянные разницы связаны с расчетом совокупного подоходного налога, который должен выплачиваться фирмой в процессе ее деятельности.

Дата добавления: 2014-01-11