Ситуации, при которых возникают временные разницы

Временные разницы.

Другой причиной возникновения разницы между налогооблагаемой и учетной прибылью является то, что определенные статьи, вошедшие в определение обеих сумм, включаются в расчеты за разные отчетные периоды. Например, учетная политика может устанавливать, что определенные доходы включаются в учетный доход за период, в течение которого товары и услуги были предоставлены, но правила налогооблажения могут требовать или разрешать включение их в доход за период, в котором, были получены денежные средства. Общая сумма этих доходов, включенная в учетный и налогооблагаемый доход будет одной и той же, но отчетные периоды будут различными. Другим примером может служить метод амортизации, применяемый при определении налогооблагаемой прибыли, который отличается от метода, применяемого при определении учетного дохода. Такие разницы называются временными разницами.

Временные разницы- это разницы между налогооблагаемой и учетной прибылью за отчетный период, который возникают из-за того, что отчетный период, в котором некоторые статьи дохода и расхода включаются в налогооблагаемый доход, не совпадают с отчетным периодом, в котором они включаются в учетный доход. Временные разницы аннулируются в одном или нескольких последующих периодах.

	Методы, используемые для целей составления финансовой отчетности	Методы, используемые для целей налогооблажения условное в данном случае
Признание расходов	Признание согласно методам начисления и отсрочки (расходы будущих периодов; резервы предстоящих платежей)	Признание фактических расходов на основании документов
Счета к получению	Использование скидок и резерва по сомнительным долгам	Прямое списание через три года после признания сомнительного долга доходом
Ценные бумаги	Признание убытков в момент реализации	Покрытие убытков в течение трех лет прироста стоимости от реализации других ценных бумаг
Основные средства	Нелимитированные затраты на ремонт. Списание в момент ликвидации	Расходы на ремонт подлежат вычету в пределах 15% от стоимостного баланса группы на конец года. Стоимостная группа менее 100МРП подлежит вычету
Амортизация	Метод, определенный учетной политикой предприятия	Метод ускоренного списания стоимости.

Пример. Рассмотрим ситуацию, когда учетный доход фирмы до облажения налогом составляет 100000. Если ставка налога 30%, то расходы по налогу, рассчитанные в целях финансового учета, составят 30000. Допустим, в составе выручки от реализации за отчетный год имеются суммы, которые не включаются в налогооблагаемый доход. Это возможно, если фирма для целей бухгалтерского учета использовала метод начисления, а для расчета налогов- кассовый метод. Допустим, что при этом облагаемый налогом доход равен 20000, тогда текущая задолженность по налоговым платежам составит только 6000.

Расходы по подоходному налогу 30%х100000=30000

Налоги к оплате 30%х20000=6000

Разница между этими двумя суммами представляет собой отсрочку налоговых платежей в сумме 24000. Иными словами, фирма должна выплатить налог на прибыль в размере 6000 в настоящий момент и 24 000- в будущем. Допустим, что облагаемый налогом доход в следующем году окажется выше учетного на 80000, тогда отсроченная кредиторская задолженность по налогу будет погашена платежом в сумме 4000.

Дата добавления: 2014-01-11