Раскрытия, связанные с запасами

Инвентаризация запасов

Инвентаризация (physical inventory) товарно-материальных запасов производится не реже одного раза в год для контроля фактического наличия товарно-материальных запасов, для подтверждения их чистой стоимости реализации и для обеспечения их сохранности. Дата инвентаризации выбирается как можно ближе к концу отчетного периода, чтобы обеспечить наиболее точное отражение имеющихся остатков ТМЗ в финансовых отчетах.

В момент проведения инвентаризации могут быть выявлены ТМЗ, на которые компания не имеет право собственности. Такие ТМЗ должны быть исключены из остатков запасов в балансе. У компании могут быть собственные товары, не учтенные при инвентаризации. Все активы, на которые компания имеет право собственности, должны быть включены в состав ТМЗ.

Во время инвентаризации могут быть обнаружены излишки или недостачи ТМЗ Излишки приходуются записью: Дебет ТМЗ

Кредит Прочие операционные доходы

Обнаруженные при инвентаризации недостачи ТМЗ отражаются записью: Дебет Недостачи и потери от порчи ценностей

Кредит ТМЗ до определения причин, вызвавших недостачи.

Недостачи в пределах норм естественной убыли или от стихийных бедствий, а также в случае, если виновные не обнаружены, списываются на затраты:

Дебет Основное производство или

Дебет Прочие операционные расходы

Кредит Недостачи и потери от порчи ценностей

Недостачи по вине материально-ответственных лиц отражаются записью:

Дебет Задолженность персонала по возмещению материального ущерба Кредит Недостачи и потери от порчи ценностей

При взыскании с материально-ответственных лиц:

Дебет Денежные средства в национальной валюте или Дебет Расчеты с персоналом по оплате труда

Кредит Задолженность персонала по возмещению материального ущерба

Предприятие может удерживать недостачу с виновных лиц не по себестоимости, а по рыночной цене.

Согласно МСФО 2 параграф 36 в финансовых отчетах следует раскрывать:

• учетную политику, примененную при оценке запасов, включая применяемые методы оценки стоимости ТМЗ;

• общую чистую балансовую стоимость запасов и чистую балансовую стоимость в
классификациях данного предприятия;

• чистую балансовую стоимость запасов, учтенных по справедливой стоимости за
вычетом затрат на продажу;

• сумму запасов, признанную в качестве расхода в течение периода;

• величину любого частичного списания запасов, признанную как расход в данном
периоде, в соответствие с параграфом 34 МСФО 2;

• величину возвращения частичного списания, которая признается как уменьшение
величины запасов, признанной в качестве расхода в данном периоде в
соответствие с параграфом 34;

• обстоятельства или события, приведшие к возвращению частичного списания запасов в соответствие с параграфом 34;

• чистую балансовую стоимость запасов, заложенных в качестве обеспечения обязательств.

В параграфе 34 МСФО 2 сказано: «После продажи запасов их чистая балансовая стоимость должна быть признана в качестве расхода в том периоде, когда признается соответствующий доход. Любая сумма списания стоимости запасов до возможной чистой стоимости реализации и все потери запасов должны признаваться в качестве расхода в период осуществления списания или возникновения потерь. Сумма возвращения частичного списания запасов, вызванного увеличением возможной чистой стоимости реализации, должна признаваться как уменьшение величины запасов, признанной в качестве расхода в период возвращения списания».

Тема 8. Долгосрочные активы: учет, износ и амортизация

1. Понятие долгосрочных активов, их классификация.

2. Приобретение основных средств

3. Методы начисления амортизации

4. Выбытие основных средств

5. Определение и классификация нематериальных активов

6. Приобретение, идентификация и оценка нематериальных активов

Дата добавления: 2014-01-11