Пільги в оподаткуванні податком на прибуток

3.4.

Дата визнання витрат

Вид витрат	Дата визнання
Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг	Визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг
Інші операційні витрати	По даті нарахування в бухгалтерському обліку
Витрати, нараховані платником податку у вигляді податків та зборів	Визнаються витратами в останній день звітного податкового періоду, за який проводиться нарахування податкового зобов’язання з податку та збору
Витрати від здійсння кредитно-депозитних операцій	Визнаються витратами по даті визнання процентів (комісійних та інших платежів, пов’язаних зі створенням або придбанням кредитів, вкладів (депозитів), визначена згідно з правилами бухгалтерського обліку.
Благодійні чи інших внесків та/або вартості товарів (робіт, послуг) до неприбуткових організацій	Включаються до складу витрат за датою фактичного перерахування таких внесків та/або вартості товарів (робіт, послуг)

В обліку податку на прибуток існують пільги в оподаткування (таблиця 3.12.):

Таблиця 3.12.

Об’єкт пільги	Умови для отримання	Обмеженість строку існування пільги (+ існує/ - не існує)
Прибуток підприємств та організацій, які засновані громадськими організаціями інвалідів	-Відсутність операцій з продажу (постачання) підакцизних товарів. -Кількість офіційно оформлених інвалідів за основним місцем роботи становить не менш ніж 50 % середньооблікової чисельності штатних працівників. -Фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менш ніж 25 % суми загальних витрат на оплату праці. -Наявність дозволу Комісії з питань діяльності підприємств та організацій громадських організацій інвалідів на право користування такою пільгою	-
Прибуток підприємств, отриманий від продажу на митній території України продуктів дитячого харчування власного виробництва	-Використання звільненого від оподаткування прибутку на збільшення обсягів виробництва та зменшення роздрібних цін таких продуктів. -Перелік продуктів дитячого харчування встановлюється Кабінетом Міністрів України	-
Прибуток новостворених підприємств, які відповідають встановленим критеріям, оподатковується за ставкою 0% (податкові канікули)	Основні вимоги: Розмір доходів кожного звітного податкового періоду наростаючим підсумком з початку року не перевищує 3 млн грн. Нарахована за кожний місяць звітного періоду заробітна плата кожному штатному працівнику не повинна бути меншою,ніж дві встановлені законодавством мінімальні заробітні плати. Додаткові умови. Право на отримання пільги має підприємство, яке відповідає одному з критеріїв: 2.1. Реєстрація платника податку в становленному Законом порядку після 1 січня 2011 року. Діючі підприємства, щорічний обсяг задекларованих доходів яких не перевищує 3 млн грн та середньооблікова кількість працівників протягом цього ж періоду не перевищувала 20 осіб. Підприємства, які були зареєстровані платниками єдиного податку до набрання чинності цим Кодексом та у яких за останній календарний рік обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) становив до 1 млн грн та середньооблікова кількість працівників становила до 50 осіб	+ З 1 квітня 2011 року до 1 січня 2016 року
Прибуток, отриманий від основної діяльності підприємств легкої промисловості	Виключення становлять підприємства, які виробляють продукцію на давальницькій сировині. Підприємства, які уклали договори на виробництво продукції на давальницькій сировині до набрання чинності ПКУ, до 31 грудня 2011 року звільняються від оподаткування прибутку	+ 10 років, починаючи з 1 січня 2011 року
Прибуток, отриманий від надання готельних послуг	Пільга надається готелям категорій «п’ять зірок», «чотири зірки» та «три зірки» та дохід від реалізації послуг із розміщення шляхом надання номера для тимчасового проживання становить не менше 50% сукупного доходу такого суб’єкта господарської діяльності за відповідний податковий період у якому застосовується пільга.	+ 10 років, починаючи з 1 січня 2011 року
Суми коштів або вартість майна, що отримані суб’єктами кінематографії (виробниками фільмів) та/або суб’єктами мультиплікації (виробники мультиплікаційних фільмів)	Кошти чи вартість майна повинні бути спрямовані на виробництво виключно національних фільмів.	+ До 1 січня 2016 року
Прибуток видавництв, видавничих організацій, підприємств поліграфії	Прибуток від діяльності з виготовлення на території України книжкової продукції, крім продукції еротичного характеру	До 1 січня 2015 року
Прибуток підприємств ІТ-індустрії	Розмір податку на прибуток – 5%. На таку пільгу мають права ті суб’єкти господарювання, у яких: -питома вага доходів в сфері ІТ індустрії за останній рік – не менше 70% від усих видів діяльності з реалізації товарів, виконання робіт та послуг. -Первісна вартість ОЗ та НМА перевищує 50 розмірів мінімальної заробітної плати. -Відсутність податкового боргу протягом 4-х послідовних кварталів; -Відсутність постанови суду про визнання суб’єкта банкрутом. Для отримання пільги необхідно до органу ДПС подати заяву на реєстрацію.	На 10 років, починаючи з 01 січня 2013р.
Інвестиційна діяльність в пріоритетних галузях економіки Україги	з 1 січня 2013 року пільга з податку на прибуток (сплата податку за ставкою 0%) відповідно до Закону «Про стимулювання інвестиційної діяльності в пріоритетних галузях економіки України». Застосовується для організацій, які планують реконструкцію або модернізацію виробництва на суму від 0,5 до 3 млн. євро. При цьому умови, а також при досягненні двох інших встановлених законом критеріїв - нові робочі місця в кількості від 25 до 150, середній розмір зарплати, в 2,5 рази перевищує встановлений мінімальний, підприємець може отримати право на застосування методу прискореної амортизації основних засобів. При цьому, сума пільги не може перевищувати суму інвестиції підприємця.	До 2017 року, починаючи з 01.01.2013р.

Питання для самоконтролю:

1. Податок на прибуток: сутність та порядок обчислення.

2. Платники податку.

3. Ставки податку.

4. Склад доходів платника податку.

5. Склад витрат платника податку.

6. Собівартість та її елементи з метою оподаткування податком на прибуток.

7. Пільги по податку на прибуток.

Дата добавления: 2014-01-11