Плательщики

Тема 5. Налог на прибыль организаций

Порядок и сроки уплаты акцизов в бюджет

Налоговые вычеты

Вычетам подлежат суммы акциза:

ü предъявленные продавцами

ü уплаченные налогоплательщиками

ü уплаченные при ввозе и в дальнейшем используемые для производства подакцизных товаров

Если безвозмездная утеря, то вычет в пределах норм технологических потерь и естественной убыли.

Если давальческое сырье, то вычеты производятся собственником этого сырья. Если возврат или отказ, то с момента отражения в учете в течение года возникает право на вычет.

По мере отражения в учете возникает возможность уменьшения суммы акциза на сумму, исчисленную при авансах.

Есть особенности по прямогонному бензину и по этиловому спирту. Налоговые вычеты производятся при наличии соблюдения следующих условий:

1. соответствующее документальное оформление

2. суммы акциза должны быть:

a. фактически уплачены при приобретении

b. уплачены собственником давальческого сырья

c. уплачены при ввозе

При этом имеются особенности как документального оформления, так и учета сумм по различным позициям производства соответствующих товаров.

По итогам налогового периода из общей суммы акцизов вычитаем то, что подлежит вычету.

Если таможенный союз, то руководствуемся 194 ст. НК РФ.

Если вычетов больше, чем исчислено, то акцизы не уплачиваются и сумма превышения подлежит зачету. При этом это должно происходить в первоочередном порядке. Кроме зачета может быть возврат.

Если по итогам налогового периода суммы вычетов больше исчисленной суммы, то возмещение возможно в виде зачета или возврата.

Срок глубины 3 года.

Зачет налоговые органы производят самостоятельно, а при перемещении через таможенную границу, согласуют это с таможенными органами.

Возврат осуществляется по заявлению по истечении 3 налоговых периодов, которые следуют за соответствующим кварталом.

Происходит оформление через федеральное казначейство.

Сроки уплаты:

1. не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

2. по прямогонному бензину и денатурированному спирту: 25 число 3его месяца

Акциз уплачивается:

ü по месту производства таких товаров

ü по денатурированному спирту – по месту оприходования товаров

ü по прямогонному бензину – по месту нахождения налогоплательщика

ü не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, представляется налоговая декларация

Плательщики налога на прибыль:

· российские организации

· иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства

· иностранные организации, получающие доход от источников РФ

Плательщиками не являются:

1. организации, применяющие систему налогообложения для с/х производства

2. организации по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса

3. организации, применяющие УСН (упрощенную систему налогообложения)

4. организации, переведенные на уплату единого социального налога на вмененный доход

5. организации, применяющие патентную систему налогообложения

Плательщиками налогу не являются (но признаются) – на определенном интервале:

1. организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских Игр в Сочи

2. иностранные маркетинговые компании, являющиеся партнерами международного Олимпийского комитета

3. организации, являющиеся официальными вещательными компаниями по Олимпиаде

Имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков организации-участники проекта в Сколково в течение 10 лет с момента получения ими статуса участника проекта (см. НДС ст. 145.1)

Дата добавления: 2014-01-11