Смета накладных расходов цеха (общепроизводственных)

Смета трудовых затрат.

Смета материальных затрат.

Для расчета этой сметы изначально опираются на утвержденную производственную программу, а затем на технологические карты каждого вида продукции, которые содержат нормы материальных и трудовых затрат, необходимых для изготовления единицы продукции.

Произведение нормы расходования каждого вида материальных ресурсов на производственную программу позволяет определить нормативную потребность в материале данного вида для конкретного вида продукции, планируемой к выпуску в предстоящем отчетном периоде в натуральных единицах. Так как один ингредиент может быть использован для производства продукции нескольких наименований, то плановую потребность в каждом материале определяют как сумму потребляемого материала для каждого составляющего планируемого ассортимента.

Окончательно смета рассчитывается как сумма произведения количества материала на цену: ∑М_n*ц_n. При составлении сметы материальных затрат учитываются планируемые остатки производственных запасов на начало и конец планируемого периода. Эти остатки также планируются, исходя из устанавливаемых для каждого конкретного материала норм запаса.

Нормы запаса зависят от количества потребляемого материала в течение суток и количества дней необходимых для доставки этого материала от ближайшего поставщика.

Составляется на основе анализа технических карт по трудовым затратам и группировке информации об объеме рабочего времени в разрезе профессий, а внутри профессий в разрезе разрядов на единицу продукции. Эта информация пересчитывается на запланированный объем производства каждого вида продукции, а затем полученные итоги группируются по каждой профессии и по каждому профессии. Эти показатели в трудовых единицах пересчитываются на часовые тарифные ставки каждого разряда и каждой профессии. Таким образом, определяют исходную стоимостную величину трудовых затрат. Если на предприятии используются премиальные системы, то базовый показатель увеличивается на средний запланированный процент премирования. Если предприятие работает в северных или восточных регионах, то расчет корректируется дополнительно на ставку районного и северного регулирования.

Кроме того исчисленный показатель увеличивается на ставку отчислений на социальные страхования и обеспечения.

Таким образом определяется величина сметы трудовых затрат.

Затраты планируемые в этой смете относятся к условно-постоянным расходам и планируются в разрезе утвержденной номенклатуры общепроизводственных расходов, аналогичный номенклатуре используемой в учетных регистрах. Это необходимо для достижения сопоставимости плановых и отчетных показателей при анализе структуры общепроизводственных расходов. Сначала определяется величина статей постоянных затрат. Для этого исходят из штатного расписания и размеров окладов инженерно-технических и обслуживающих работников. Суммарная величина утвержденных окладов увеличивается на средний процент премирования на ставки отчисления на социальные нужды и районные и северные коэффициенты.

Величина амортизации основных средств определяется исходя из первоначальной стоимости зданий, сооружений, машин и оборудования и утвержденных норм амортизации. Затраты по ремонту основных средств планируются исходя из графика выполнения ремонтных работ в планируемом периоде и составленных смет на такие работы по каждому объекту основных средств. При составлении сметы на ремонтные работы учитывается предполагаемый способ выполнения работ: хозяйственный или подрядный.

Расход материальных ресурсов на нужды управления цеха определяются на основе утвержденных норм и объемов запланированных работ (швабры, тряпки, моющие средства).

Переменные затраты при сохранении постоянных объемов производства переносятся из аналогичной сметы прошлого отчетного периода с корректировкой сумм на изменение цен потребляемых ресурсов. При изменении объемов производства статьи переменных общепроизводственных расходов пересчитываются на утвержденные коэффициенты для каждой конкретной статьи.

Суммирование показателей всех статей дает итог сметы накладных цеховых расходов.

Смета цехов. Составляется по каждому основному и вспомогательному цеху отдельно и необходимо для контроля фактических затрат в сравнении с плановыми цифрами по каждому центру ответственности. Смета каждого цеха состоит из трех частей: смета материальных затрат цеха, смета трудовых затрат цеха, смета накладных цеховых расходов. При этом цеховые сметы представляют собой сегмент общих смет по предприятию по материальным, трудовым затратам и общепроизводственным расходам.

Смета накладных расходов (общехозяйственных). Это бюджет постоянных затрат, составляемый в разрезе утвержденной номенклатуры общехозяйственных расходов. При исчислении показателей каждой статьи опираются на данные штатного расписания, премиальные системы, районного и северного регулирования, ставок отчислений на социальное страхование и обеспечение. Кроме того, учитываются утвержденные нормы обслуживания. Учитываются нормы начисления амортизации на основные средства и нематериальные активы, их первоначальная стоимость, нормы потребления материальных ресурсов на содержание основных средств и помещений, нормы на услуги связи, график командировок, запланированные объемы на рекламу и договорные цены на потребляемые ресурсы.

Также при составлении сметы учитывается график выполнения ремонтных работ и сметы по каждому предполагаемому ремонту.

В организациях с продвинутым уровнем управленческого учета за исполнение этой сметы персонально отвечает руководитель предприятия, а информацию о выполнении каждой статьи номенклатуры общехозяйственных расходов ему своевременно предоставляет соответствующий работник бухгалтерии.

Смета коммерческих расходов. Это также бюджет постоянных расходов. Если организация имеет несколько центров продаж, то данная смета может составляться сначала по сегментам продаж, а затем консолидировано. Составляется эта смета и в сегментном и консолидированном варианте в разрезе утвержденной номенклатуры статей. Расчет показателей каждой статьи зависит от содержания заключенных договоров по сбыту продукции или товаров. И закрепленных в них вариантов распределения оплаты по транспортировке предметов реализации. При этом учитываются тарифы на перевозку грузов, погрузочно-разгрузочные работы и объемы перевозок.

В эту смету закладывается проведение рекламных компаний, представительских расходов и оказание услуг посредниками. Если по условию договоров предусматривается дополнительная упаковка продукции или товаров, то эти расходы также закладываются в смету.

Смета финансовых результатов. Может составляться в целом по предприятию, а может по центрам прибыли и центрам продаж. Если смета предполагает сегментную расшифровку, то затем составляется консолидированная смета по предприятию. В качестве сегмента может предусматриваться не только деление на центры прибыли, но и подразделения на сферы деятельности. При определении планируемой прибыли (убытка) по каждому сегменту опираются на ранее составленные сметы: Смета продаж минус смета материальных затрат, минус смета трудовых затрат, минус смета накладных цеховых расходов минус смета общехозяйственных расходов, минус смета коммерческих расходов.

Кроме перечисленных смет на предприятиях составляется кассовая консолидированная смета. Ее главной отличительной чертой является планируемый период, т.е. не год с квартальной расшифровкой, а квартал с расшифровкой по месяцам и декадой. В кассовой консолидированной смете планируются денежные потоки по счетам 50, 51, 52 и 55. В смете закладывается начальный остаток средств на всех счетах, планируемые поступления по датам, планируемые платежи и остатки денежных средств по каждой декаде. Основное назначение такой сметы заключается в предотвращении возможных финансовых затруднений. От соотношения предполагаемых поступлений денежных средств и их расхода планируется получение краткосрочных кредитов и займов. А также в случае накопления значительных денежных запасов организация может планировать приобретение краткосрочных ценных бумаг с целью получения дополнительного дохода в виде процентов.

Составленный основной бюджет предприятия рассматривается по представления главным бухгалтером на планово-бюджетной комиссии.

При необходимости на планово-бюджетной комиссии рассматриваются планируемые оценочные коэффициенты.

Принятый основной бюджет предприятия является обязательным к исполнению всеми структурными подразделениями и должностными лицами. Если организация использует гибкое бюджетирование, то планово-бюджетная комиссия работает в течение всего года, корректируя плановые показатели при изменении реальных условий деятельности организации.

Дата добавления: 2014-01-11