Д-т 23 К-т 28

Д-т 23 К-т 70

Д-т 68 К-т 19

Д-т 60(76) К-т 51

Д-т 23 К-т 10

Д-т 23 К-т 02

Списание материалов, израсходованных во вспомогательных производствах отражается:

Некоторые работы, связанные с деятельностью вспомогательного производства могут выполнять сторонние организации. Стоимость таких работ учитывается в затратах вспомогательного производства

Д-т 23 К-т 60(76)

Суммы НДС, указанные в счетах-фактурах сторонних организаций отражаются проводкой:

Д-т 19 К-т 60(76)

После оплаты работ (услуг)

Сума НДС подлежит возмещению из бюджета

Заработная плата работникам вспомогательного производства начисляется проводкой

а единый социальный налог

Д-т 23 К-т 69 _1,2,3

Косвенные расходы связаны с управлением и обслуживанием вспомогательного производства (заработная плата административного персонала, расходы на содержание основных средств общехозяйственного назначения и т.п.).

Долю косвенных расходов, относящуюся к деятельности вспомогательного производства, ежемесячно списывается на счет 23:

Д-т 23 К-т 25(26)

Потери от брака продукции, выпущенной вспомогательными производствами в конце месяца списываются:

Фактическая себестоимость продукции и услуг вспомогательных производств в конце месяца списывается с кредита счета 23 в дебет счетов в зависимости от того для кого выполнялись работы (оказывались услуги):

- Если расходы связаны с обеспечением деятельности основного производства

Д-т 20 К-т 23

- Расходы, связанные с обеспечением деятельности обслуживающего производства

Д-т 29 К-т 23

Зачастую определить, какие именно расходы вспомогательного производства относятся к деятельности основного или обслуживающего производства, невозможно (например, расходы по содержанию электрической подстанции или ТЭЦ, обеспечивающей всю организацию электроэнергией или теплом). Поэтому распределяются такие расходы пропорционально какому-либо показателю.

Таким показателем может быть заработная плата рабочих различных производств, сумма прямых затрат, связанных с содержанием того или иного производства и т.д.

Порядок распределения расходов вспомогательного производства должен быть закреплен в учетной политике организации.

Пример.

На балансе организации числятся вспомогательное (котельная) и обслуживающие производства.

За отчетный период прямые расходы основного и обслуживающего производств составили 205.000 руб.

в том числе:

- расходы основного производства по производству готовой продукции – 170.000 руб.

- расходы обслуживающего производства – 35.000 руб.

Расходы вспомогательного производства по обеспечению организации теплом составили 70.000 руб.

В учетной политике организации установлено, что расходы вспомогательного производства распределяются между отдельными производствами пропорционально прямым расходам по их содержанию.

Расходы вспомогательного производства распределяются в следующем порядке:

- расходы, относящиеся к деятельности основного производства – 58049 руб.

(170.000: 205.000 * 70.000);

- расходы, относящиеся к деятельности обслуживающего производства – 11951 руб.

(35.000: 205.000 * 70.000)

Бухгалтер должен сделать проводки:

Д-т 20 К-т 23 58049 руб.

Д-т 29 К-т 23 11951 руб.

Вспомогательные производства могут выполнять работы (оказывать услуги) для сторонних организаций.

В данном случае расходы списываются в дебет 90 субсчета 2 «Себестоимость продаж».

Списание расходов производится после отражения в учете выручки от продажи результатов работ или услуг.

- отражение выручки

Д-т 62 К-т 90-1

- списание затрат вспомогательных производств

Д-т 90-2 К-т 23

Вывод. Вспомогательными и подсобными называют производства, которые обслуживают основное производство. Наиболее крупные подсобные производства являются самостоятельными хозрасчетными предприятиями. Учет затрат подсобно-вспомогательных производств ведется на активном калькуляционном счете 23 в журнале-ордере № 10. Система затрат аналогична порядку учета затрат по счету 20. Фактическая себестоимость различных видов продукции определяется по отчетным калькуляциям. Методы калькулирования себестоимости различны и зависят от характера выпускаемой продукции, организации и технологии производства.

Дата добавления: 2014-01-13