Анализ структуры и динамики себестоимости

Определение безубыточного объема продаж и зоны безубыточности предприятия

Факторный анализ себестоимости

Анализ затрат на один рубль товарной продукции

Анализ структуры и динамики себестоимости

Тема 2.5 Анализ затрат на производство

Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и статьям калькуляции

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат.

Группировка затрат по статьям калькуляции необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центов сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращении

По отношению к объему производства все затраты делятся на пропорционально-переменные и условно-постоянные.

Переменные затраты зависят от объема производства и продажи продукции. К ним относятся: заработная плата производственных рабочих и ЕСН, начисленный на эту заработную плату, затраты сырья, материалов, топлива, электроэнергии на технологические цели.

Постоянные затраты не зависят от динамики объема производства и продажи продукции. Одна их часть связана с производственной мощностью предприятия (амортизация, арендная плата, заработная плата управленческого и обслуживающего персонала на повременной оплате и общехозяйственные расходы), другая – с управлением и организацией производства и сбыта продукции (затраты на исследовательские работы, рекламу, повышение квалификации работников)

Пример: на основе приведенных данных проанализируйте структуру и динамику затрат на производство 1 тонны соды каустической в 2005 г.

Примечание: цена за 1 т по плану- 1025 руб.

фактически – 1120 руб.

объем производства по плану – 5 000 т

фактически – 5 500 т

Для проведения анализа постройте таблицу

Таблица 2 – Анализ структуры и выполнения плана по себестоимости соды каустической

Статьи калькуляции	По плану	фактически	отклонение	Выполнение плана %
сумма	%	сумма	%	суммы	%
1. Сырье и материалы	0.383	0.1	0.388	0.1	0.005	-	101.3
2. Полуфабрикаты	7.609	1.0	7.61	1.1	0.001	0.1	100.0
3. Энергозатраты	394.454	54.2	394.97	55.8	0.426	1.6	100.1
4. Заработная плата рабочих	16.06	2.2	16.8	2.4	0.74	0.2	104.6
5. ЕСН	4.176	0.57	4.368	0.62	0.192	0.05	104.6
6. ОПР	155.74	21.4	141.58	20.0	14.6	-1.4	90.9
7. ОХР	87.01	11.1	79.1	11.2	7.91	0.1	90.9
8. Коммерческие расходы	61.31	8.4	61.31	8.70	-	0.3	100.0
Итого полная себестоимость	726.742	100.0	706.126	100.0	20.616	-	97.2
- переменные затраты	422.682	58.16	424.136	60.1	1.454	1.9	100.3
- постоянные затраты	304.06	41.84	281.99	39.9	-22.07	-1.9	92.7

Вывод: себестоимость соды каустической по сравнению с планом снизилась на 20.766 руб. или 2.9%, что следует считать положительной тенденцией. Наибольший удельный вес в себестоимости составляют энергозатраты (55.8%), что позволяет сделать вывод о том, что производство соды каустической является энергоемким. Доля переменных затрат составляет 60.2%, что превышает плановый уровень на 1.9%

Дата добавления: 2014-01-13