Бухгалтерские мошенничества

Мошенничества, связанные с подделкой (фальсификацией) документов, дающих право на приобретение либо получение имущества

Достаточно распространенным видом коммерческого мошенничества является мошенничество, связанное с подел­кой (фальсификацией) документов, дающих право на приобре­тение либо получение имущества. Суть этого способа мошен­ничества заключается в предъявлении держателю имущества документа, удостоверяющего право на его получение. Так, в целях получения кредита злоумышленники представляют под­ложные документы о технико-экономическом обосновании про­екта, постановления местных органов власти, письма, распо­ряжения, документы, удостоверяющие наличие льготы, путем предъявления подложных документов о предмете залога. Встре­чаются также случаи частичной фальсификации документа. В названных ситуациях мошенники исправляют отдельные рекви­зиты документа: подделываются подписи уполномоченных лиц, сроки действия документа, печати, штампы и оттиски.

Кроме того, практике известны и другие способы со­вершения данного вида мошенничества: предъявление к опла­те векселя с фальсифицированной передаточной надписью, предъявление к оплате подложных чеков, получение товара на основании документов, отражающих его оплату. В последнем случае используются сфальсифицированные копии платежных поручений, квитанции об оплате соответствующих услуг.

Иногда для совершения подобного рода мошеннических операций используются подложные доверенности на получе­ние денег или имущества, письма, расписки, лицензии, дистри-бьюторские договоры, документы, удостоверяющие личность, и т. д.

Другим распространенным видом коммерческого мошен­ничества являются бухгалтерские мошенничества. Особенно­стью бухгалтерского мошенничества является использование мошенником специальных познаний в сфере бухгалтерского учета в целях изъятия имущества из фондов организации. Бух­галтерский учет строится на принципе соотношения активов и пассивов предприятия, которые равны друг другу независимо от количества проведенных операций. Основное уравнение бух­галтерского учета имеет следующий вид: активы = задолжен­ность + капитал (Activs = Liabilities + Capital)1. Все хозяйствен­ные операции отражаются на активных и пассивных счетах баланса предприятия. Главный принцип бухгалтерского мошен­ничества - произвести документальное изъятие средств пред­приятия, не нарушив названное уравнение бухгалтерского уче­та. Для поддержания данного уравнения мошенники идут на различные ухищрения. Наиболее распространенным из них яв­ляется составление фиктивных документов, отражающих рас­ход либо поступление товарно-материальных ценностей. Рас­пространенными формами бухгалтерского мошенничества яв­ляются: составление с соответствующими целями подложных расходных либо приходных накладных, документов кассового отчета, приходных или расходных кассовых ордеров и пр.

При совершении бухгалтерских мошенничеств злоумыш­ленники нередко прибегают к способу составления фиктивной проводки. Сущность его состоит в том, что в документы бух­галтерского учета, отражающие корреспонденцию счетов, вно­сятся заведомо искаженные данные. В процессе незаконных списаний мошенники руководствуются общими принципами бухгалтерского учета. Основное правило ведения бухгалтерс­кого учета имеет следующее содержание: чтобы увеличить сальдо счета, необходимо сделать запись на той стороне ба­ланса, на которой данный счет находится в общей структуре баланса. Настоящее правило следует применять при анализе документов, изъятых в бухгалтерии предприятия.

Дата добавления: 2014-01-13