Учет затрат во вспомогательных производствах

Вспомогательные производства предназначены для обслуживания основного производства: выполнения работ по техническому обслуживанию, ремонту подвижного состава и других основных средств, обеспечения инструментами, приспособлениями, запасными частями для ремонта основных средств, а также различными видами энергии (электрической, тепловой), водоснабжением, газоснабжением. В частности, подразделения вспомогательных производств выполняют:

- ремонт, хозяйственное обслуживание, содержание зданий, сооружений, оборудования и других основных средств;

- ремонт агрегатов, узлов и деталей подвижного состава;

- диагностирование и технический контроль;

- модернизация подвижного состава предприятиям основной деятельности;

- производство энергии;

- эксплуатация и содержание очистных сооружений;

- изготовление и восстановление инструментов, инвентаря, технической оснастки и нестандартного оборудования;

- изготовление и ремонт тары для перевозки грузов;

- возведение временных (нетитульных) сооружений;

- выполнение работ для других организаций (ремонт, мойка, шиномонтаж и др.).

Структурными подразделениями вспомогательных производств являются: ремонтный цех (мастерская), центр диагностики, центр шиномонтажа, мойка, электростанция (подстанция), котельная-бойлерная (пароснабжение, теплоснабжение), водонапорный пункт (водоснабжение), газовая подстанция (газоснабжение).

Для обобщения информации о расходах вспомогательных подразделений предназначен счет 23 «Вспомогательные производства». Специфика выполняемых работ и услуг обуславливает целесообразность открытия к данному счету следующих субсчетов, отражающих особенности деятельности автотранспортных и железнодорожных предприятий (таблица 5.4).

По дебету счета 23 «Вспомогательные производства отражаются расходы, произведенные за отчетный период, в корреспонденции с кредитом следующих счетов:

02 «Амортизация основных средств – на сумму начисленной амортизации по объектам основных средств, эксплуатируемых во вспомогательных производствах;

10 “Материалы” – при использовании сырья, материалов, комплектующих изделий, запасных частей, инвентаря, спецодежды и т.д.;

23 “Вспомогательные производства” – на стоимость оказанных взаимных услуг; списание общепроизводственных расходов ремонтного цеха;

26 “Общехозяйственные расходы” – списание расходов при реализации услуг вспомогательных производств (юридическим и физическим лицам);

60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” – при оказании услуг сторонними организациями

69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” – при начислении страховых взносов но социальному страхованию и пенсионному обеспечению;

Таблица 5.4

Субсчета, предусмотренные к счету 23 “Вспомогательные производства” в автотранспортных организациях

Субсчета, предусмотренные к счету 23 “Вспомогательные производства” на железнодорожном транспорте

23-1 “Ремонт основных средств”: - подвижного состава; - других основных средств; 23-2 “Изготовление инструментов, штампов, приспособлений, инвентаря, запасных частей”; 23-10 “Электроснабжение”; 23-3 “Ремонт, восстановление шин и шиномонтаж”; 23-4 “Диагностика и технический контроль”; 23-5 “Ремонт АКБ”; 23-6 “Мойка транспортных средств”; 23-7 “Компрессорные услуги”; 23-8 ‘Пароснабжение”; 23-9 “Газоснабжение”; 23-10 “Эксплуатация мелких транспортных средств”; 23-11 “Возведение временных нетитульных сооружений”; 23-12 “Производство и ремонт тары и упаковки”.

23-1 “Обслуживание различными видами энергии”; 23-2 “Водоснабжение”; 23-3 “Работы и услуги по ремонту сторонним организациям”; 23-4 “Изготовление инструментов, штампов, запасных частей, строительных деталей и конструкций и прочее”; 23-5 “Эксплуатация транспортных средств”; 23-6 “Возведение временных (нетитульных) сооружений”; 23-7 “Добыча нерудных материалов”; 23-8 “Лесозаготовки и лесопиление”; 23-9 “Строительство”; 23-10 “Модернизация вагонов предприятиям основной деятельности”; 23-11 “Модернизация тележек-вагонов предприятиям основной деятельности”; 23-12 “Обслуживание различными видами энергии”; 23-13 “Другие виды вспомогательных производств”

70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” – на сумму расходов по оплате труда работников вспомогательных производств;

71 “Расчеты с подотчетными лицами” – при отнесении расходов подотчетных лиц;

76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” - на сумму платежей по обязательному страхованию работников от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на производстве;

94 “Недостачи и потери” – на сумму недостач и потерь от порчи материальных ценностей в пределах норм естественной убыли;

97 “Расходы будущих периодов” – списание части расходов будущих периодов, относящихся к отчетному периоду.

Учет по вспомогательным производствам при ручном способе учетных записей осуществляется в журнале-ордере №10, а при обработке учетной информации с использованием различных компьютерных бухгалтерских комплексов в оборотной ведомости по синтетическим счетам (машинограмме).

Дата добавления: 2014-01-14