Розроблення та реалізація системи заходів внутрішнього аудиту

Після проведення перевірки внутрішні аудитори повинні контролювати становище на підприємстві щодо виправлення виявлених і зазначених в аудиторському висновку порушень, а також визначити можливе прийняття на себе власниками ризику незастосування відповідних заходів.

Подальший контроль, який проводиться внутрішніми аудиторами, це - встановлення адекватності, ефективності та підприємства у зв'язку з викладеними в аудиторському висновку зауваженнями внутрішніх та зовнішніх аудиторів.

Дії керівника служби внутрішнього аудиту для проведення подальшого контролю:

• установити час, який потрібен на отримання відповідей від керівників підрозділів підприємства щодо усунення виявлених недоліків;

• розглянути відповіді керівників підрозділів, що перевіряються;

• провести в разі потреби повторну контрольну аудиторську перевірку.

Керівники підприємства мають право взяти на себе ризик і відмовитися вживати відповідних заходів щодо викладених в аудиторському висновку фактів у зв'язку з великими витратами на їх проведення або іншими міркуваннями. В такому разі керівник служби внутрішнього аудиту повідомляє про це рішення власникам підприємства.

Деякі викладені в аудиторському висновку внутрішнього аудитора недоліки можуть бути настільки важливими, що потребуватимуть від керівників підприємства негайних дій. Внутрішні аудитори зобов'язані тримати такі ситуації під особливим контролем. Якщо керівник служби внутрішнього аудиту переконаний, що власники вживають достатніх заходів для усунення фактів порушень, то подальший контроль здійснюється в рамках наступної аудиторської перевірки.

Розробка графіка подальшого контролю повинна ґрунтуватися на передбачених ризиках, а також: на ступені складності та важливості фактів виявлених порушень. МСА 315 "Розуміння суб'єкту господарювання та його середовища та Оцінювання ризиків суттєвих викривлень" розглядає поняття моніторингу заходів контролю, який є важливим обов'язком управлінського персоналу.

Моніторинг заходів контролю включає перевірку функціонування внутрішнього контролю згідно з визначеними завданнями і цілей та внесення до нього належних змін відповідно до обставин:

Перевірка управлінським персоналом зокрема узгодження рахунків з банком, оцінку внутрішніми аудиторами дотримання персоналом з продажу політики суб'єкта господарювання щодо контрактів з продажу, і нагляд юридичного відділу за дотриманням норм професійної етики або практики ведення бізнесу суб'єкта господарювання.

Оцінювання якості процедур контролю за результатами їхньої реалізації. Оцінювання структури та функціонування процедур контролю на своєчасній основі і вжиття необхідних виправних заходів

Використання інформації, отриманої від зовнішніх сторін, яка може вказувати на наявність проблем або висвітлювати певні сфери, які слід вдосконалити (клієнти, які підтверджують або не підтверджують дані виставлених на їхню адресу рахунків; державні регуляторні органи, які можуть обмінюватися інформацією щодо проведених ними перевірок; інформування зовнішнього аудитора)

Управління та нагляд з боку менеджерів з продажу, придбання, виробництва нарівні відділів і на корпоративному рівні, як звичайна регулярна діяльність суб'єкта господарювання

Проведення окремих оцінювань внутрішніми аудиторами або персоналом, який виконує подібні функції, інформації щодо функціонування внутрішнього контролю, зосереджуючи увагу на сильних і слабких його сторонах

Для забезпечення потреб управління підприємством велике значення набуває ефективність роботи внутрішнього аудитора.

Критеріями оцінювання ефективності служби внутрішнього аудиту можуть бути:

• точне визначення його завдань;

• правильне планування роботи;

• використання в комплексі різних способів і прийомів аудиту;

• систематичне підвищення ділової кваліфікації кадрів;

• чітке налагодження інформації про чинність законодавчих актів;

• постійне вивчення передового досвіду організації аудиторської роботи і його застосування;

• удосконалення методики аудиту.

Дата добавления: 2014-10-15