Передача основных средств в уставный капитал другой организации. Продажа основных средств

Продажа основных средств

При продаже организацией объекта основных средств цена продажи определяется по соглашению сторон (продавца и покупателя). Объекты основных средств, как правило, должны продаваться по рыночной цене с учетом их физического состояния. Рыночная цена продаваемого объекта основных средств должна включать сумму НДС.

Поступления от продажи объектов основных средств относятся к прочим доходам. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в связи с продажей объекта основных средств, относится к прочим расходам.

Задание 3.4.3

Организация продает автомобиль. Первоначальная стоимость - 334 000 руб., амортизация к моменту продажи - 248 000 руб., цена продажи – 113 280 руб., в том числе НДС – 17 280 руб.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит	Частная	Общая
1.	Отражена продажная стоимость автомобиля (включая НДС)		91-1	113 280
2.	Отражена сумма НДС от продажной стоимости автомобиля	91-2	68-1	17 280
	Списана первоначальная стоимость проданного автомобиля	01-2	01-1	334 000
	Списана сумма амортизации, начисленная по автомобилю к моменту продажи		01-2	248 000
	Списана остаточная стоимость проданного автомобиля	91-2	01-2	86 000
	Определен финансовый результат (прибыль) от продажи автомобиля	91-9		10 000
	Получена оплата за проданный автомобиль (включая НДС)			113 280

Передача объектов основных средств в уставный капитал другой организации представляет собой один из видов финансовых вложений организации. Стоимость таких основных средств в оценке, согласованной учредителями, принимается к бухгалтерскому учету в составе долевых финансовых вложений. Возникающая разница между согласованной и остаточной стоимостью основных средств учитывается в составе прочих доходов или расходов. НДС при передаче основных средств в уставные (складочные) капиталы хозяйственных обществ и товариществ не начисляется.

Задание 3.4.4

Организация, участвуя в создании другой организации, вносит в ее уставный капитал объект основных средств, первоначальная стоимость которого – 350 000 руб., сумма начисленной амортизации – 50 000 руб. По согласованию с учредителями стоимость передаваемого объекта основных средств определена в размере 310 000руб.

Составим бухгалтерские проводки

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит	Частная	Общая
1.	Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации на величину согласованной стоимости передаваемого объекта ОС	58-1		310 000
2.	Списана первоначальная стоимость передаваемого объекта ОС	01-2	01-1	350 000
	Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС к моменту передачи		01-2	50 000
	Списана остаточная стоимость передаваемого объекта ОС		01-2	300 000
	Списана разница между согласованной и остаточной стоимостью передаваемого объекта ОС		91-1	10 000
	Отражена прибыль от передачи объекта ОС	91-9		10 000

Поскольку для целей налогового учета вклады имуществом в уставный (складочный) капитал другой организации не признаются реализацией и не облагаются налогом на добавленную стоимость, то НДС, предъявленные организации при приобретении основных средств, предназначенных для передачи в уставный (складочный) капитал другой организации вычету не подлежат и должны учитываться в их первоначальной стоимости.

Задание 3.4.5

Организация приобрела новый объект основных средств с целью передачи в уставный капитал другой организации. Стоимость объекта основных средств – 165 200 руб., в том числе НДС – 25 200 руб.

Объект основных средств не использовался в производстве, амортизация по нему не начислялась и сразу после его принятия к учету он был передан в уставный капитал другой организации.

Составим бухгалтерские проводки

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит	Частная	Общая
1.	Отражена стоимость приобретенного объекта ОС согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС)	08-4		140 000
2.	Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком	19-1		25 200
	Произведена оплата за объект ОС (включая НДС)			165 200
	Предъявленная поставщиком сумма НДС учтена в первоначальной стоимости приобретенного объекта ОС	08-4	19-1	25 200
	Объект ОС принят к учету по первоначальной стоимости		08-4	165 200
	Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации на величину остаточной стоимости передаваемого объекта ОС	58-1		165 200
	Списана первоначальная стоимость передаваемого объекта ОС	01-2	01-1	165 200
	Отражена передача объекта ОС в счет вклада в уставный капитал другой организации в размере его остаточной стоимости (равной в данном случае первоначальной стоимости объекта ОС)		01-2	165 200

В тех случаях, когда организация передает в уставный капитал другой организации объект основных средств, бывший в эксплуатации, она должна восстановить сумму НДС, ранее предъявленную бюджету к вычету по данному объекту основных средств. Восстановленные суммы НДС должны увеличивать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет передающей организацией.

Задание 3.4.6

Организация передает объект основных средств другой организации в качестве вклада в ее уставный капитал. Первоначальная стоимость передаваемого объекта основных средств составляет 440 000 руб. НДС в сумме 79 200 руб. после оплаты объекта и его принятия к учету был предъявлен бюджету к вычету в полной сумме.

Срок полезного использования объекта - 5 лет. До момента передачи объект основных средств использовался в производстве в течение 12 месяцев.

За время эксплуатации объекта по нему линейным способом была начислена амортизация в сумме 88 000 руб. Согласованная стоимость передаваемого объекта определена учредителями, равной его остаточной стоимости – 352 000 руб.

Остаточная стоимость объекта основных средств на момент его передачи в счет вклада в уставный капитал другой организации составляет 352 000 руб. (440 000 руб. - 88 000 руб.), или 80% от его первоначальной стоимости.

Таким образом, при передаче объекта основных средств необходимо восстановить ранее предъявленный к вычету НДС на 80%, или на сумму 63 360 (79 200 руб. х 80%).

Составим бухгалтерские проводки

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит	Частная	Общая
1.	Операции, отражаемые при принятии объекта ОС на учет
2.	Отражена стоимость приобретенного объекта ОС согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС)	08-4		440 000
	Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком	19-1		79 200
	Произведена оплата за объект ОС (включая НДС)			519 200
	Объект ОС принят к учету по первоначальной стоимости		08-4	440 000
	Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по принятому на учет объекту ОС	68-1	19-1	79 200
	Операции, отражаемые в процессе эксплуатации объекта ОС
	Отражена сумма амортизации объекта ОС (амортизация начисляется ежемесячно с момента начала эксплуатации объекта ОС до момента его передачи в уставный капитал другой организации)			88 000
	Операции, отражаемые при передаче объекта ОС в уставный капитал
	Восстановлен НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости передаваемого объекта ОС (сторно)	68-1	19-1	63 360
	Восстановленная сумма НДС уплачена в бюджет	68-1		63 360
	Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации	58-1		192 000
	Списана первоначальная стоимость передаваемого объекта ОС	01-2	01-1	240 000
	Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС к моменту его передачи		01-2	88 000
	Списана остаточная стоимость передаваемого объекта ОС		01-2	352 000
	Отражена на основании документов передача принимающей организации суммы восстановленного НДС	91-2	19-1	34 560

Дата добавления: 2014-10-17