Передача основных средств в уставный капитал другой организации

Безвозмездная передача основных средств

Безвозмездная передача основных средств другим организациям и физическим лицам отражается в учете аналогично отражению продажи основных средств. При безвозмездной передаче у передающей стороны возникает обязательство по начислению и уплате в бюджет НДС. НДС при этом исчисляется исходя из рыночной стоимости безвозмездно переданных основных средств.

Задание 3.4.7

Организация безвозмездно передала физическому лицу объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта -180 000руб., сумма начисленной амортизации – 120 000 руб.. Остаточная стоимость объекта – 60 000 руб. соответствует его рыночной стоимости без НДС

Составим бухгалтерские проводки

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит	Частная	Общая
	Списана первоначальная стоимость безвозмездно переданного объекта ОС	01-2	01-1	180 000
	Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС к моменту передачи		01-2	120 000
	Списана остаточная стоимость безвозмездно переданного объекта ОС	91-2	01-2	60 000
	Начислен НДС от рыночной стоимости безвозмездно переданного объекта ОС	91-2	68-1	10 800
	Определен финансовый результат (убыток) от безвозмездной передачи объекта ОС		91-9	10 800

Передача объектов основных средств в уставный капитал другой организации представляет собой один из видов финансовых вложений организации.

При приобретении основных средств, предназначенных для передачи в уставный (складочный) капитал другой организации суммы НДС, предъявленные организации, должны учитываться в их первоначальной стоимости.

В тех случаях, когда организация передает в уставный капитал другой организации объект основных средств, бывший в эксплуатации, она должна восстановить НДС, ранее предъявленный бюджету к вычету по данному объекту основных средств, в сумме, пропорциональной его остаточной стоимости.

При выбытии основных средств в качестве взноса в уставный капитал другой организации производится списание их первоначальной стоимости и амортизационных отчислений. Стоимость таких основных средств в оценке, согласованной учредителями, принимается к бухгалтерскому учету в составе долевых финансовых вложений. Превышение согласованной стоимости над остаточной стоимостью передаваемых основных средств учитывается как прочие доходы, а превышение остаточной стоимости над согласованной стоимостью передаваемых основных средств – как прочие расходы.

Финансовый результат определяется и отражается в учете в общеустановленном порядке.

Задание 3.4.8

Организация приобрела новый объект основных средств с целью передачи в уставный капитал другой организации. Стоимость объекта основных средств - 129 800 руб., в том числе НДС - 19 800 руб.

Объект основных средств не использовался в производстве, амортизация по нему не начислялась и сразу после его принятия к учету он был передан в уставный капитал другой организации.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит	Частная	Общая
	Отражена стоимость приобретенного объекта ОС согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС)	08-4		110 000
	Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком	19-1		19 800
	Произведена оплата за объект ОС (включая НДС)			129 800
	Предъявленная поставщиком сумма НДС учтена в первоначальной стоимости приобретенного объекта ОС	08-4	19-1	19 800
	Объект ОС принят к учету по первоначальной стоимости		08-4	129 800
	Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации на величину остаточной стоимости передаваемого объекта ОС	58-1		129 800
	Списана первоначальная стоимость передаваемого объекта ОС	01-2	01-1	129 800
	Отражена передача объекта ОС в счет вклада в уставный капитал другой организации в размере его остаточной стоимости (равной в данном случае первоначальной стоимости объекта ОС)		01-2	129 800

Задание 3.4.9

Организация передает объект основных средств другой организации в качестве вклада в ее уставный капитал. Первоначальная стоимость передаваемого объекта основных средств составляет 432 000 руб. НДС в сумме 77 760 руб. после оплаты объекта и его принятия к учету был предъявлен бюджету к вычету в полной сумме.

Срок полезного использования объекта - 6 лет. До момента передачи объект основных средств использовался в производстве в течение 26 месяцев.

За время эксплуатации объекта по нему линейным способом была начислена амортизация в сумме 156 000 руб. Согласованная стоимость передаваемого объекта определена учредителями, равной его остаточной стоимости – 276 000 руб.

В соответствии с налоговым законодательством в данном случае передающей организации необходимо восстановить сумму НДС пропорционально остаточной стоимости передаваемого объекта основных средств.

Остаточная стоимость объекта основных средств на момент его передачи в счет вклада в уставный капитал другой организации составляет 276 000 руб. (432 000 руб. - 156 000 руб.), или 63,9% от его первоначальной стоимости.

Таким образом, при передаче объекта основных средств необходимо восстановить ранее предъявленный к вычету НДС на 63,9%, или на сумму 49 869 руб. (77 760 руб. х 63,9%).

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит	Частная	Общая
	Операции, отражаемые при принятии объекта ОС на учет
	Отражена стоимость приобретенного объекта ОС согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС)	08-4		432 000
	Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком	19-1		77 760
	Произведена оплата за объект ОС (включая НДС)			509 760
	Объект ОС принят к учету по первоначальной стоимости		08-4	432 000
	Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по принятому на учет объекту ОС	68-1	19-1	77 760
	Операции, отражаемые в процессе эксплуатации объекта ОС
	Отражена сумма амортизации объекта ОС (амортизация начисляется ежемесячно с момента начала эксплуатации объекта ОС до момента его передачи в уставный капитал, другой организации)			156 000
	Операции, отражаемые при передаче объекта ОС в уставный капитал
	Восстановлен НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости передаваемого объекта ОС (сторно)	68-1	19-1	49 869
	Восстановленная сумма НДС уплачена в бюджет	68-1		49 869
	Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации	58-1		276 000
	Списана первоначальная стоимость передаваемого объекта ОС	01-2	01-1	432 000
	Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС к моменту его передачи		01-2	156 000
	Списана остаточная стоимость передаваемого объекта ОС		01-2	276 000
	Отражено списание восстановленного НДС	91-2	19-1	34 560

Задание 3.4.10

Организация, участвуя в создании другой организации, вносит в ее уставный капитал объект основных средств, первоначальная стоимость которого – 290 000 руб. НДС по данному объекту при его приобретении не уплачивался и бюджету к вычету не предъявлялся. К моменту передачи сумма амортизации, начисленной по данному объекту основных средств, составила – 115 000 руб. По согласованию с учредителями стоимость передаваемого объекта основных средств определена в размере 200 000руб.

Составим бухгалтерские проводки

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит	Частная	Общая
	Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации на величину согласованной стоимости передаваемого объекта ОС	58-1		200 000
	Списана первоначальная стоимость передаваемого объекта ОС	01-2	01-1	290 000
	Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС к моменту передачи		01-2	115 000
	Списана остаточная стоимость передаваемого объекта ОС		01-2	175 000
	Списана разница между согласованной и остаточной стоимостью передаваемого объекта ОС		91-1	25 000
	Отражена прибыль от передачи объекта ОС	91-9		25 000

Контрольные задания

Дата добавления: 2014-10-17