Пользователи бухгалтерской отчетности

Содержание отчета об изменениях капитала

Содержание отчета о движении денежных средств

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Бухгалтерский учет имеет важное значение в общей системе учета на предприятии. С его помощью в денежной форме осуществляется учет всех хозяйственных операций и определяется результат работы предприятия за месяц – прибыль или убыток. Бухгалтерский учет – строго документальный, точный и своевременный учет деятельности предприятия.

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

В состав бухгалтерской отчетности включаются:

Ø отчет о движении денежных средств (форма №4),

Ø приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5),

Ø отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6 - годовая) – для общественных организаций.

4. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Общественные организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации продукции, не представляют в составе годовой бухгалтерской отчетности формы №3, №4, №5 и пояснительную записку.

Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса ясно, чем собственник владеет, т. е. каков в количественном и качественном отношении тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться и кто принимал участие в создании этого запаса. По балансу определяют, сумеет ли предприятие в ближайшее время выполнить свои обязательства перед третьими лицами – акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др., или ему угрожают финансовые затруднения.

В отечественной практике баланс обычно представляется в виде двусторонней таблицы, левая сторона которой называется активом, правая – пассивом. Равновесие (равенство актива и пассива) – важнейший внешний признак баланса.

Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке. Строение баланса представлено в табл. 6.1.

Раздел	Группа статей	Статьи

	АКТИВ
Внеоборотные активы	Нематериальные активы	Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности
Патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы
Организационные расходы
Деловая репутация организации
Основные средства	Земельные участки и объекты природопользования
Здания, машины, оборудование и другие основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности	Имущество для передачи в лизинг
Имущество, предоставляемое по договору проката
Финансовые вложения	Инвестиции в дочерние общества
Инвестиции в зависимые общества
Инвестиции в другие организации
Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
Прочие финансовые вложения
Продолжение табл.6.1.

Оборотные активы	Запасы	Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
Затраты в незавершенном производстве
Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные
Расходы будущих периодов
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность	Покупатели и заказчики
Векселя к получению
Задолженность дочерних и зависимых обществ
Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал
Авансы выданные
Прочие дебиторы
	Финансовые вложения	Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Прочие финансовые вложения
Денежные средства	Расчетные счета
Валютные счета
Прочие денежные средства
	ПАССИВ
Капитал и резервы	Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал	Резервы, образованные в соответствии с законодательством
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - вычитается)
Продолжение табл.6.1.

Долгосрочные обязательства	Заемные средства	Кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Прочие обязательства
Краткосрочные обязательства	Заемные средства	Кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Кредиторская задолженность	Поставщики и подрядчики
Векселя к уплате
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
Задолженность перед персоналом организации
Задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Авансы полученные
Прочие кредиторы
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов и платежей

Актив баланса показывает – из чего состоит имущество предприятия, а пассив - за счет чего было сформировано имущество, представленное в активе.

Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Он должен содержать следующие числовые показатели:

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов)

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток))

Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств должен содержать следующие числовые показатели:

Остаток денежных средств на начало отчетного периода

от продажи продукции, товаров, работ и услуг

от продажи основных средств и иного имущества

авансы, полученные от покупателей (заказчиков)

бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование

дивиденды, проценты по финансовым вложениям

на отчисления в государственные внебюджетные фонды

на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам

на оплату процентов по полученным кредитам, займам

Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Отчет об изменении капитала должен содержать следующие числовые показатели:

Величина капитала на начало отчетного периода

за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение)

за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала

за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение)

за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на уменьшение капитала

Величина капитала на конец отчетного периода.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать (если эти данные отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерский отчет):

Ø среднегодовую численность работающих за отчетный период;

Ø состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.

Бухгалтерская отчетность в России представляет интерес для двух групп внешних пользователей и одной группы внутренних пользователей.

I. Непосредственно заинтересованные в деятельности организации

1. Государство в лице налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов.

2. Существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий кредитования, усиления гарантий возврата кредита, оценки доверия к организации как к клиенту.

3. Поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом.

4. Существующие и потенциальные собственники средств организации, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств и оценить эффективность использования ресурсов.

5. Потенциальные служащие, интересующиеся данными отчетности с точки зрения уровня их заработной платы и перспектив работы в данной организации

II. Группа пользователей, непосредственно не заинтересованных в деятельности предприятия.

1. Аудиторские службы, проверяющие соответствие данных отчетности соответствующим правилам с целью защиты интересов инвесторов.

2. Консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в ту или иную компанию.

3. Биржи ценных бумаг, оценивающие информацию, представленную в отчетности при регистрации соответствующих фирм, принимающие решения о приостановке деятельности какой либо компании.

4. Юристы, нуждающиеся в отчетной информации для оценки выполнения условий контрактов, соблюдения законодательных норм при распределении прибыли и выплате дивидендов.

5. Пресса и информационные агентства, использующие отчетность для подготовки обзоров, оценки тенденций развития и анализа деятельности отдельных компаний и отраслей, расчета обобщающий показателей финансовой деятельности.

6. Государственные организации по статистике, использующие отчетность для статистических обобщений по отраслям и сравнительного анализа и оценки результатов деятельности на отраслевом уровне.

7. Профсоюзы, для определения своих требований в отношении заработной платы и условий трудовых соглашений.

Внутренние пользователи: высшее руководство организации, общее собрание участников, управляющие соответствующих уровней, которые по данным отчетности определяют правильность принятых инвестиционных решений и эффективность структуры капитала, определяют основные направления политики дивидендов, составляют прогнозные формы отчетности и осуществляют предварительные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов.