Систематизація облікової інформації та завершення облікового циклу

Покупець: фірма “Стюарт” № 10

Книга продажу

Дата 20хх р.	Довідка про про­ведення (фоліо)	Дебет	Кредит	Сальдо
1	2	3	4	5
Вересень 2	ЖР 1*	1,300		1,300

*означає, що перенесення у книгу продажу зроблено зі сторінки №1 журналу реалізації.

Для обліку загальної заборгованості всіх покупців в Головній книзі ведеться один контрольний рахунок “Рахунки до отримання”, записи на якому здійснюються, як правило, один раз на місяць (табл. 1.3.5).

Таблиця 1.3.5

Назва рахунку: Рахунки до отримання	Номер рахунку: 113
Дата 20хх р.	Пояснення	Довідка про про­ведення (фоліо)	Дебет	Кредит	Сальдо
Дт	Кт
	Початкове сальдо				-
Вересень 30	Реалізація товарів	ЖР 1	12,270		12,270

У журналі грошових надходжень відображаються надходження грошових коштів за реалізовану продукцію та інші операції по дебету рахунка “Грошові кошти” (“Готівка”). По побудові він є дещо складніший ніж попередні журнали, але форма його не є стандартною і буде залежати від характеру операцій конкретного підприємства.

Журнал грошових виплат призначений для відображення оплати кредиторської заборгованості постачальникам та інших операцій по кредиту рахунку “Грошові кошти” (“Готівка”).

У дебетовій частині у колонці “Рахунки до оплати” відображається оплата рахунків-фактур постачальників, назва яких показується у колонці “Одержувач грошей”. Підсумок цієї колонки переноситься в кінці місяця до Головної книги в дебет рахунку “Рахунки до оплати”. Перенесення сум на персональні рахунки книги закупівель проводиться на протязі місяця і засвідчує погашення кредиторської заборгованості з одночасною відміткою в колонці “Довідка про проведення (Фоліо)”.

Наступні три етапи облікового циклу полягають у подальшій систематизації інформації, отриманої на попередніх етапах.

Згрупована відповідним чином інформація у Головному журналі та спеціальних журналах систематизується надалі на бухгалтерських рахунках в Головній книзі для використання при складанні фінансових звітів.

Схематичний приклад перенесення даних з Головного журналу до Головної книги фірми “Твірс” відображено на рис. 1.3.2.

Сума залишків всіх персональних рахунків допоміжного реєстру повинна дорівню­вати залишку відповідного рахунку Головної книги. Для підтвердження такої відповідності складають зведену відомість персональних рахунків, для чого використовують дані аналітичного обліку.

П’ятим етапом облікового циклу є складання пробного балансу і трансформаційної таблиці (робочого листка, коригувальної таблиці).

* ГЖ 2 - означає, що запис перенесено з другої сторінки Головного журналу

Рис. 1.3.2. Схема перенесення даних з Головного журналу до Головної книги

Після перенесення всіх операцій, зареєстрованих у журналі, до Головної книги складається узагальнюючий документ, який містить перелік усіх рахунків Головної книги з відображенням кінцевого залишку по кожному з них. Цей документ має назву початковий пробний баланс (табл. 1.3.6).

Таблиця 1.3.6

Фірма “Твірс”

Дата добавления: 2014-10-23