Початковий пробний баланс

на 30.09.20хх р.

$

Номер рахунку	Назва рахунку	Сальдо
Дебет	Кредит
	Грошові кошти	32,494
	Рахунки до отримання	8,220
	Авансом сплачене страхування	1,250
	Товарні запаси	13,170
	Матеріали для офісу
	Запчастини для ремонту
	Основні засоби	20,800
	Нагромаджений знос		5,720
	Рахунки до оплати		4,250
	Векселі до оплати		8,000
	Капітал Роберта Твірса		60,000
	Вилучення капіталу Роберта Твірса	1,300
	Доходи від реалізації		20,970
	Знижки з продажу
	Витрати на закупівлю	11,500
	Знижки на закупівлі
	Витрати на транспортування
	Витрати на паливо і енергію	1,200
	Витрати на оплату праці	5,000
	Витрати на рекламу	1,000
	Витрати на оренду	1,800
	Разом:	99,165	99,165

У випадку відсутності рівності дебетових і кредитових підсумків у пробному балансі, пошук помилки рекомендується проводити наступним чином:

1) Перевірити ще раз правильність додавання сум у колонках “дебет” і “кредит”.

2) Коли причина помилки в результаті попередньої дії не буде встановлена, то потрібно різницю між підсумком дебетових і кредитових залишків використати для пошуку можливої помилки ще так:

- якщо ця різниця ділиться на цифру 9, то помилка може бути у перестановці цифр у сумі операції (наприклад, замість 458 записано 485, різниця складає 27, яка ділиться на 9);

- якщо ця різниця ділиться на цифру 2, то помилка може бути у записі суми в колонку “Кредит” замість колонки “Дебет” або навпаки, чи у невиконанні подвійного запису по окремих операціях, тобто коли операцію рознесено по дебету або кредиту лише одного рахунку.

3) Перевірити ідентичність сум і правильність перенесення залишків рахунків Головної книги у відповідні колонки пробного балансу.

4) Перерахувати сальдо кожного рахунку Головної книги.

5) Перевірити правильність перенесення і занесення у відповідні колонки (“Дебет”, “Кредит”) сум по операціях із Головного журналу (спеціальних журналів) до Головної книги, роблячи необхідні відмітки як в журналі так і Головній книзі.

Трансформаційна таблиця в більшості випадків - попередній етап перед складанням фінансової звітності. Ця таблиця сама не є фінансовим звітом або обов’язковим документом облікового циклу. Вона ніколи не публікується і рідко попадає в руки адміністрації.

Трансформаційна таблиця містить всю інформацію, яка необхідна для завершення облікового циклу: початковий пробний баланс, трансформаційні (регулюючі) і заключні проведення, трансформований пробний баланс; звіт про прибутки і збитки; баланс; заключний пробний баланс (табл. 1.3.7).

Таблиця 1.3.7

Трансформаційна таблиця

за рік, що закінчується 31.12.20хх р.

Номер рахун­ку

Назва рахунку

Початковий пробний баланс

Трнсформа­ційні проведення

Трансформо­ваний проб­ний баланс

Звіт про прибутки і збитки

Баланс

Заключний пробний баланс

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Процедура складання трансформаційної таблиці включає наступні п’ять етапів:

1. Запис сальдо рахунків і підрахунок підсумків в колонках “Початковий пробний баланс”, шляхом перенесення назв і сальдо рахунків з Головної книги в колонки “Початковий пробний баланс”. Трансформаційна таблиця, таким чином, включає в себе пробний баланс і окремо складати його нема потреби.

2. Запис трансформаційних проведень і підрахунок підсумків в колонках “Трансформаційні проведення”. При внесенні запису в трансформаційну таблицю дебетова і кредитова частина кожного трансформаційного запису позначаються однією і тією ж буквою або цифрою, що відображає кореспонденцію рахунків. Якщо виникає потреба використати рахунок, якого не було в пробному балансі, то його назва записується нижче рахунків, які містяться в пробному балансі. Підсумки дебетової і кредитової колонок як і в початковому пробному балансі повинні бути рівними.

3. Запис сальдо рахунків після відповідних коригувань і підрахунок підсумків в колонках “Трансформований пробний баланс”. Дані для заповнення колонок “Трансформований пробний баланс” отримують шляхом проведення математичних дій по кожному рахунку початкового пробного балансу з відповідними сумами в колонках для трансформаційних проведень.

4. Перенесення сальдо з колонок “Трансформований пробний баланс” в колонки “Звіт про прибутки і збитки” і “Баланс”. Суми по кожному рахунку трансформованого пробного балансу в порядку їх запису переносяться до відповідних колонок звіту про прибутки і збитки або балансу. Кожне сальдо переноситься тільки в одну колонку: або в “Дебет” або в “Кредит”.

5. Підрахунок і порівняння підсумків дебетових і кредитових колонок “Звіту про прибутки і збитки” і “Балансу”, які дають змогу визначити фінансовий результат – чистий прибуток чи збиток. Чистий прибуток або чистий збиток - це різниця між колонками “Дебет” і “Кредит” звіту про прибутки і збитки або балансу. Після цього здійснюється запис чистого прибутку або чистого збитку у відповідні колонки “Звіту про прибутки і збитки” і “Балансу” для збалансування і повторний підрахунок підсумків.

Основні види регулюючих проведень пов’язані із наступними подіями:

1) отримання авансів в рахунок майбутніх поставок товарів чи послуг;

2) нараховані доходи, які зароблені у звітному періоді, але гроші по них можуть бути одержані лише в наступних звітних періодах;

3) витрати сплачені наперед, але ще не понесені;

4) витрати понесені (нараховані), але ще не сплачені.

Важливою процедурою завершення облікового циклу є закриття рахунків шляхом складання заключних проведень. Основна мета їх складання полягає в тому, що в кінці звітного періоду заключні записи утворюють основу для наступного звітного періоду через закриття рахунків доходів і витрат. Оскільки звіт про прибутки і збитки відображає чистий прибуток, а також доходи і витрати за чітко визначений звітний період, то рахунки доходів і витрат повинні бути закриті, а їх сальдо списане в кінці цього періоду на рахунок фінансових результатів. Таким чином, на початок наступного періоду сальдо на цих рахунках буде нульовим. Аналогічно закривається рахунок “Вилучення капіталу”.

Шостим етапом облікового циклу є підготовка фінансових звітів.

До складу фінансової звітності підприємств зарубіжних країн включають: 1) бухгалтерський баланс; 2) звіт про прибутки і збитки; 3) звіт про рух грошових коштів (звіт про зміни у фінансовому стані); 4) звіт про зміни у власному капіталі; 5) примітки до фінансової звітності.

Отже, в процесі облікового циклу здійснюється облік господарських операцій шляхом оформлення первинних документів, які нагромаджуються в певних журналах і книгах. Для обліку господарських операцій застосовується система облікових реєстрів. Обов’язковими для ведення є журнал реєстрації операцій (Головний журнал) та Головна книга. Крім обов’язкових регістрів підприємства використовують допоміжні журнали. Це можуть бути: журнал закупівель, журнал реалізації, журнал грошових надходжень, журнал грошових виплат та ін. Кількість та зміст допоміжних журналів визначається самим підприємством залежно від потреби.

Дата добавления: 2014-10-23