Склад грошових коштів та відображення їх у звітності

Облік короткострокових фінансових інвестицій.

Ваучерна система контролю грошових коштів.

Облік операцій на банківських рахунках.

Облік створення та використання фонду дрібних сум.

Облік та контроль грошових коштів в касі.

Склад грошових коштів та відображення їх у звітності.

Тема лекції 3: Облік грошових коштів

Інтерпретація фінансової звітності та її використання

Фінансова звітність повинна бути складена таким чином, щоб забезпечити послідовність і порівняльність показників за різні періоди і між різними підприємствами, а також можливість перенесення їх на майбутні періоди (хоча прогнози в багатьох випадках не позбавлені певної невизначеності).

Виходячи з цього фінансова звітність використовується для аналізу результатів минулої діяльності, оперативного управління, планування і контролю та прогнозування діяльності підприємства.

Основними напрямками аналізу фінансової звітності є:

- горизонтальний аналіз;

- вертикальний аналіз;

- аналіз фінансових коефіцієнтів.

Горизонтальний аналіз передбачає порівняння окремих показників (статей) фінансових звітів за два звітні періоди (наприклад, порівняння залишків основних засобів, сум дебіторської заборгованості, обсягів реалізації тощо), а також розрахунок динаміки цих показників за декілька років.

Вертикальний аналіз використовується для проведення структурного аналізу статей і розділів фінансових звітів (наприклад, розрахунок частки оборотних, необоротних активів, грошових коштів, запасів, дебіторської заборгованості у загальній сумі активів), виявлення взаємозалежностей між ними та їх можливих причин.

Аналіз фінансових коефіцієнтів є важливим і цінним інструментом оцінки результатів діяльності підприємства з можливістю порівняння їх з показниками цього підприємства за різні періоди (минулі і майбутні), інших підприємств та середньогалузевими. Цей аналіз полягає у розрахунку коефіцієнтів шляхом відношення одного показника фінансової звітності до іншого і оцінці того, які сторони діяльності підприємства (сильні чи слабкі) він характеризує.

Основними показниками, за допомогою яких можна охарактеризувати фінансовий стан підприємства, є: коефіцієнти ліквідності, платоспроможності і стану капіталу, оборотності (ділової активності), прибутковості.

План лекції

Грошові кошти відносяться до найбільш ліквідної частини активів і характеризуються тим, що можуть бути негайно використані для оплати поточних зобов’язань. Вони складаються із наявної готівки в касі, чеків та грошових переказів, отриманих від клієнтів і вкладів на рахунках в банку.

Компенсаційний залишок є мінімальною сумою готівки, яка зберігається підприємством на його рахунку на вимогу банку в якості забезпечення кредитного договору.

Еквівалентами грошових коштів є високоліквідні короткострокові інвестиції, які вільно конвертуються у відомі суми грошових коштів і мають незначний ризик зміни вартості.

Облік грошових коштів в країнах британо-американської облікової моделі (зокрема в США) ведеться на фінансовому рахунку “Грошові кошти” (“Готівка”). У західноєвропейських країнах (континентальна облікова модель) грошові кошти обліковуються на двох фінансових рахунках: “Каса” і “Рахунки в банках” - в національній та іноземній валюті.

Згідно з міжнародними принципами оцінка грошових коштів та відображення їх у звітності здійснюється за оголошеною або фактичною номінальною вартістю. У балансі грошові кошти відображаються або по одній статті “Грошові кошти” (США), або по двох статтях - “Каса” і “Рахунки в банках” (західноєвропейські країни). Фонд дрібних сум у балансі додається до загальної суми грошових коштів або показується у складі інших залишків грошових коштів.

Дата добавления: 2014-10-23