Облік створення та використання фонду дрібних сум

Касова книга за вересень 20хх р.

(касова книга з трьома колонками)

$

Дебет	Кредит
Дата	Зміст	Фоліо	Знижка	Каса	Банк	Дата	Зміст	Фоліо	Знижка	Каса	Банк
20ххр. 1.09	Сальдо	п/п			8,300	20.09	В касу згідно чеку №310211	К			1,000
14.09	Рахунки до отри­мання. Надхо­дження платежу від фірми “Едіс”, чек №1316	ЖР			1,455	21.09	Закупівля матеріалів, чек №3541	ЖЗ		1,050
20.09	З банку згідно чеку №310211	К		1,000		25.09	Рахунки до опла­ти. Випла­та згідно чеку № 836124 бор­гу фірмі “Діксон”	ЖЗ			4,800
	Разом			1,000	1,455		Разом			1,050	5,800
30.09	Сальдо				3,955

Для здійснення невеликих витрат на підприємстві створюється фонд дрібних сум (мала каса). Цю систему в окремих країнах ще називають авансовою або системою підзвітних сум.

Створення фонду дрібних сум відбувається шляхом визначення видів та планової величини дрібних витрат на певний період (з розрахунку на 2-4 тижні).

Витрачання грошей здійснюється тільки на визначені цілі з оформленням квитанції (чека) або ваучера, де вказується дата, сума й призначення витрат та проставляється підпис особи, яка одержує гроші. У встановлені дати підзвітна особа на основі квитанцій (чеків) і ваучерів складає звіт про витрати, подає його в бухгалтерію і фонд дрібних сум поповнюється шляхом виписки чека на ім’я підзвітної особи.

На підставі звіту про витрати, здійснені із фонду дрібних сум, в обліку можуть бути зроблені наступні проведення (залежно від виду витрат):

	Поштові витрати
	Транспортні витрати
	Канцелярські витрати
	Інші витрати
	та ін.
	Каса (Грошові кошти)

Нестачі у фонді дрібних сум відображаються записом:

	Нестачі або надлишки грошей по касі
	Каса (Грошові кошти)

За наявності надлишків складається зворотній запис.

Наприклад, виходячи з розрахунку місячної потреби в грошових коштах для здійснення оплати дрібних витрат касир підприємства отримав в банку гроші в сумі $300 і видав їх, призначеній керівництвом, підзвітній особі. Після закінчення поточного місяця підзвітна особа склала звіт про витрати, приклала квитанції і ваучери, які підтверджують витрачання грошей тільки на визначені цілі, та подала звіт і ці документи в бухгалтерію. Фонд дрібних сум (мала каса) при цьому поповнився до необхідної величини.

Приймаючи звіт у підзвітної особи, бухгалтер встановив, що на кінець місяця у фонді було на залишку $15. Це означає, що протягом місяця мали бути здійснені виплати з фонду дрібних сум на загальну суму $285. Документи (квитанції і ваучери), які підтверджують витрачання грошей на визначені цілі, подані на суму $285, а саме:

- транспортні витрати
- канцелярські витрати
- поштові витрати
- інші витрати
Разом:

На підставі складеного звіту про витрати будуть зроблені такі проведення:

	Транспортні витрати	74
	Канцелярські витрати	96
	Поштові витрати	63
	Інші витрати	52
	Каса (Грошові кошти)	285

Дата добавления: 2014-10-23