Ситуація 2 Зміна ціни та обсягу продажу

Ситуація 1. Зміна обсягу продажу продукції та постійних витрат.

Припустимо, що на наступний місяць підприємство запланувало збільшити обсяг продажу на 20% (див. вихідні дані у табл. 5.1). Це потребує додаткових витрат на збут у сумі 3000 грн. і збільшення витрат на оплату праці управлінського персоналу на 4000 грн.

Порівняльний звіт про фінансові результати.

Здійснимо необхідні розрахунки:

1 Дохід від реалізації збільшуємо на 20%:

200000 х 20%=240000 грн.

2 Змінні витрати зростуть пропорційно до обсягу реалізації, тобто також на 20%:

150000 х 20%=180000 грн.

3 Постійні витрати зростуть на 7000 грн. (3000+4000) і складатимуть 12000+7000=19000 грн.

Складемо порівняльний звіт про фінансові результати (табл. 5.4).

Таким чином, внаслідок прийнятого рішення прибуток збільшиться на 3000 грн.

Таблиця 5.4 - Порівняльний звіт про фінансові результати

	Звітний місяць	Прогноз на наступний місяць	Зміна
Дохід від реалізації			+40000
Змінні витрати	(150000)	(180000)	+30000
Загальний маржинальний дохід			+10000
Постійні витрати	(12000)	(19000)	+7000
Операційний прибуток			+3000

Диференціальний аналіз

Здійснимо розрахунок прогнозованого диференціального прибутку на наступний місяць у табл. 5.5.

Таблиця 5.5 - Розрахунок прогнозованого диференціального прибутку на наступний місяць

Показник	Сума, грн.
1 Збільшення доходу від реалізації (200000 х 0,2)
2 Мінус збільшення змінних витрат (150000 х 0,2)	(30000)
3 Збільшення маржинального доходу
4 Мінус збільшення постійних витрат	(7000)
5 Диференціальний прибуток	+3000

Маржинальний аналіз

Таблиця 5.6 - Розрахунок зміни прибутку на основі маржинального аналізу

Показник	Сума, грн.
1 Ціна реалізації (200000:1000)
2 Змінні витрати на одиницю	(150)
3 Маржинальний дохід на одиницю
4 Прогнозований загальний маржинальний дохід на наступний місяць (50 х 1000 х 1,2)
5 Фактичний загальний маржинальний дохід (50 х 1000)
6 Збільшення маржинального доходу (60000 – 50000)
7 Мінус збільшення постійних витрат	(7000)
8 Зміна прибутку

Припустимо, що у наступному місяці підприємство планує:

- збільшити ціну реалізації на 2%, тобто до рівня 204 грн.;

- зниження обсягу продажу телефонних апаратів на 5%, тобто до 950 одиниць.

Розглянемо вплив цих змін на величину прибутку підприємства.

Порівняльний звіт про фінансові результати.

Здійснимо необхідні розрахунки:

1. Дохід від реалізації:

950 х 204=193800 грн.

2. Змінні витрати зменшаться пропорційно до обсягу реалізації, тобто також на 5%: 150000 - 150000 х 5%=142500 грн.

Складемо порівняльний звіт про фінансові результати (табл. 5.7).

Таблиця 5.7 - Порівняльний звіт про фінансові результати

Показник	Звітний місяць	Прогноз на наступний місяць	Зміна
Дохід від реалізації			-6200
Змінні витрати	(150000)	(142500)	-7500
Загальний маржинальний дохід			+1300
Постійні витрати	(12000)	(12000)
Операційний прибуток			+1300

Таким чином, внаслідок прийнятого рішення прибуток збільшиться на 1300 грн.

Диференціальний аналіз

Здійснимо розрахунок прогнозованого диференціального прибутку на наступний місяць у такій послідовності:

1 Зменшення доходу внаслідок скорочення обсягу реалізації:

1000 х 0,05 х 200 =10000 грн.

2 Збільшення доходу внаслідок підвищення ціни:

200 х 0,02 х 950=3800 грн.

В цілому дохід зменшився на 6200 грн. (10000-3800).

3 Зменшення змінних витрат внаслідок зменшення обсягу реалізації:

1000 х 0,05 х 150=7500 грн. або 150000 х 5%=7500 грн.

Складемо диференціальний звіт про фінансові результати (табл. 5.8).

Таблиця 5.8 - Диференціальний звіт про фінансові результати

Показник	Сума, грн.
1 Диференціальний дохід від реалізації
2 Диференціальні витрати	(-7500)
3 Диференціальний прибуток

Маржинальний аналіз

Таблиця 5.9 - Розрахунок зміни прибутку на основі маржинального аналізу

Показник	Сума, грн.
1 Прогнозна ціна реалізації
2 Змінні витрати на одиницю	(150)
3 Прогнозований маржинальний дохід на одиницю

Продовження табл. 5.9

4 Прогнозований загальний маржинальний дохід на наступний місяць (54 х 1000 х 0,95)
5 Фактичний загальний маржинальний дохід (50 х 1000)
6 Збільшення маржинального доходу (51300 – 50000)
7 Зміна постійних витрат
8 Зміна прибутку

Дата добавления: 2014-10-23