Налоговая система и принципы ее построения. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин, иных платежей, а также форм и методов их сбора и построения

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин, иных платежей, а также форм и методов их сбора и построения, реализуемых соответствующими финансовыми и правовыми институтами, образуют налоговую систему или систему налогообложения.

Принципы построения налоговой системы:

1) принцип подвижности (налоги и платежи могут изменяться как в сторону увеличения, так и уменьшения в зависимости от экономического положения государства);

2) принцип всеобщности (охват налогами всех субъектов, имеющих доходы, имущество и иные объекты налогообложения);

3) принцип однократности (один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный налоговый период);

4) принцип стабильности (устойчивость налогов по видам и ставкам на протяжении длительного периода времени);

5) принцип социальной справедливости (установление таких ставок, которые ставят налогоплательщиков в сравнительно равные условия по выполнению финансовых обязательств перед государством);

6) принцип допустимости низшего предела облагаемого дохода (налогом не должна облагаться та часть дохода, которая необходима для замещения минимального воспроизводства потребностей налогоплательщика);

7) принцип эффективности (расходы на введение, сбор и обслуживание налогов должны быть как можно меньше сумм, поступающих в доход государства в виде того или иного налога).

7.4 Субъекты налоговых отношений

1) Органы представительной власти, которые устанавливают налоги, формируют налоговую политику государства и обеспечивают контроль за ее осуществлением;

2) Органы исполнительной власти, которые уполномочены обеспечивать полноту и своевременность поступления налогов;

3) Юридические и физические лица, которые являются плательщиками налогов;

4) Кредитные учреждения, которые выступают как посредники между налогоплательщиком и государством при уплате налогов, а также в качестве организации, через которые налоговые органы оказывают воздействие на налогоплательщиков в случае нарушения ими законодательства.

7.5 Элементы налога

Ø Объект налогообложения – факты, события, состояния, которые обуславливают обязанность субъекта уплатить налоги.

Ø Налоговая база – количественное выражение объекта налогообложения, которое может полностью совпадать с объектом либо его частью.

Ø Ставка налога – величина налога за единицу налогообложения.

Ставки бывают:

- твердые (устанавливаются в абсолютной сумме за единицу),

- адвалорные (устанавливаются в %-ах):

§ пропорциональные (в %-ах за единицу налогообложения, независимо от размера объекта);

§ прогрессивные (в %-ах за единицу по возрастающей).

Ø Налоговый период – временной отрезок, в течение которого формируется объект налогообложения.

Ø Сроки и порядок уплаты

Ø Порядок исчисления - самим налогоплательщиком, налоговыми органами, третьими лицами

Ø Налоговые льготы – различные исключения из общего налогового режима для отдельных категорий плательщиков.

Дата добавления: 2014-10-31