Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия (налоги от прибыли)

Налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)

Платежи, уплачиваемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг)

Платежи, уплачиваемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг):

- Акцизы;

- Целевой сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки;

- НДС;

- Налог с продаж товаров в розничной торговле;

- Налог на услуги, оказываемые объектами сервиса

Акцизы:

Плательщики:

1) юридические лица (включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица);

2) филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный баланс и расчетный счет;

3) участники простого товарищества;

4) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица – производящие или ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию РБ и реализующие их.

Объект обложения:

1) по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию РБ:

– объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;

- таможенная стоимость + таможенные пошлины + таможенные сборы;

2) по произведенным в республике подакцизным товарам:

- объем произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении;

- стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов.

Ставки:

1) твердые – в абсолютной сумме на физическую единицу измерения – для товаров, объем которых выражен в натуральном выражении;

2) адвалорные – в %-ах от стоимости товаров.

Перечень подакцизных товаров:

- Алкогольная продукция;

- Пиво;

- Спирт и спиртосодержащие растворы;

- Табак и табачная продукция;

- Микроавтобусы и легковые автомобили, независимо от рабочего объема двигателя;

- Нефть сырая;

- Автомобильные бензины и дизельное топливо.

Целевой сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки:

Плательщики:

1) юридические лица (включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица);

2) филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный баланс и расчетный счет;

3) участники договора о совместной деятельности - осуществляющие предпринимательскую деятельность

Объект налогообложения:

1) Выручка от реализации продукции, работ, услуг;

2) Для банков – доход за вычетом расходов по уплате процентов, комиссионных и других банковских расходов (за исключением НБ РБ);

3) Для юридических лиц, осуществляющих торговую, заготовительную деятельность и предоставляющих услуги общественного питания – валовой доход;

4) Для страховых и перестраховочных организаций – балансовая прибыль.

Ставка сбора: 2%

НДС:

Плательщики: 1) юридические лица, в т.ч. и иностранные, ИП, предприятия и физ. лица, перемещающие товары через таможенную границу РБ

Объект налогообложения: 1) обороты по реализации на территории РБ товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, и т.д., а также товары вводимые на таможенную территорию РБ.

Налоговая база: стоимость товаров, исчисленная из:

1) применяемых цен (тарифов) на товары с учетом акциза без включения в них налога;

2) регулируемых розничных цен (тарифов), включающих в себя налог

Налоговые ставки:

0% при реализации экспортируемых товаров, а также при выполнении работ (погрузка, перегрузка, сопровождение и т.д.), связанных с их реализацией;

- работ (услуг), непосредственно связанных с транспортировкой через таможенную территорию РБ товаров, перемещаемых транзитом через территорию РБ

10%: при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

- при реализации продовольственных товаров и товаров для детей;

- при реализации предприятиями-изготовителями товаров (работ, услуг), производимых с применением новых и высоких технологий;

- при ввозе на таможенную территорию РБ продовольственных товаров и товаров для детей.

18%

9,09% и 15,25% при реализации товаров по регулируемым розничным ценам (тарифам) с учетом налога.

Налог с продаж товаров в розничной торговле:

Плательщики: юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями и индивидуальные предприниматели.

Объект налогообложения: операции по реализации в розничной торговой сети товаров, а также социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь.

Налоговая база: выручка от реализации товаров плательщиками исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле.

Ставки: 5% - для товаров отечественного производства;

2% - для социально значимых товаров по перечню, определяемому СовМином РБ;

15% - для товаров иностранного производства

Налог на услуги, оказываемые объектами сервиса:

Плательщики: организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), осуществляющие на территории Минской области услуги объектов сервиса.

Объект налогообложения: операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских (салонов красоты), соляриев, косметических салонов, оказывающих косметологические услуги; с недвижимым имуществом; сотовой радиотелефонной и радиопейджинговой связи; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств.

___________________________________________________________

Пункт 3 - с изменениями, внесенными решением Минского

областного Совета депутатов от 28 апреля 2004 г. № 62

3. Объектом налогообложения являются операции по

оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями

услуг рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц

(кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек,

бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских (салонов

красоты), соляриев, косметических салонов, оказывающих

косметологические услуги; с недвижимым имуществом; сотовой

радиотелефонной и радиопейджинговой связи; кабельного

телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту

транспортных средств; туристических услуг.

___________________________________________________________

Налоговая база: выручка от реализации услуг объектов сервиса без включения в них налога на услуги объектов сервиса

Ставки: до 10%.

Обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

Плательщики: работодатели - юридические лица, работающие граждане, физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы, - индивидуальные предприниматели и творческие работники.

Объект начисления: все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников, кроме выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН;

Ставка взносов: для работодателей 29% - пенсионное страхование, 6% - социальное, для работающих граждан – пенсионное страхование 1%, для ИП – 30% - пенсионное страхование, 6% - социальное,

Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог):

Налог за пользование природными ресурсами включает в себя:

- налог за добычу природных ресурсов;

- налог за переработку нефти и нефтепродуктов;

- налог за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду и др.

Плательщики: 1)юридические лица и ИП, кроме бюджетных организаций

Объект налогообложения:

1) объем добываемых из природной среды ресурсов в пределах установленных лимитов;

2) сверхлимитная добыча природных ресурсов (перерасход природных ресурсов);

3) объемы переработанных нефти и нефтепродуктов;

4) объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в пределах установленных лимитов;

5) сверхлимитные выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду.

Платежи за землю:

Плательщики: юридические и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.

Объект налогообложения: земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности.

Земельным налогом облагаются земли:

· сельскохозяйственного назначения;

· населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов);

· промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;

· лесного фонда;

· водного фонда.

Ставки налога установленыв зависимости от качества и местоположения земельного участка в рублях за га.

Отчисления в централизованные инновационные фонды:

Плательщики:подведомственные министерствам и другим органам государственного управления, объединениям предприятия и организации.

Налоговая база: затраты на производство продукции (работ, услуг)

Ставка отчислений – 0,25% от себестоимости продукции (работ, услуг).

Министерство связи – до 17,5% (РУП «Белпочта» - до 4%)

Дата добавления: 2014-10-31