Системи і методи внутрішнього фінансового контролю

В складі механізму фінансового менеджменту важлива роль належить системам і методам внутрішнього фінансового контролю.

Внутрішній фінансовий контроль являє собою організований самим підприємством процес перевірки виконання і забезпечення реалізації управлінських рішень в сфері управління фінансами підприємства з метою досягнення стратегічних цілей і попередження кризових ситуацій, які можуть призвести до банкрутства.

В практиці країн з розвиненою ринковою економікою широкого поширення набула нова прогресивна комплексна система внутрішнього контролю, що застосовується в великих компаніях з розгалуженою мережею або в холдінгових компаніях, яка називається “контролінг”.

Сьогодні система контролінга поступово починає впроваджуватися і на вітчизняних підприємствах. В загальній системі контролінгу виділяється один з основних його блоків – фінансовий контролінг.

Фінансовий контролінг являє собою контролюючу систему, яка забезпечує концентрацію контрольних дій за основними напрямками фінансової діяльності підприємства, своєчасне виявлення відхилень фактичних показників від прогнозних (планових) та чинників, що зумовили ці відхилення, і прийняття управлінських рішень по нормалізації процесу управління фінансами підприємства.

Отже, фінансовий контролінг є невід'ємною підсистемою фінансового менеджменту.

Побудова фінансового контролінгу здійснюється на таких принципах:

- узгодженість цілей і завдань фінансового контролінгу із фінансовою стратегією підприємства;

- орієнтованість системи фінансового контролінгу на майбутній розвиток підприємства в конкурентному середовищі;

- необхідність координації окремих параметрів фінансової діяльності підприємствам його функціональних систем;

- відповідність методів фінансового контролінгу специфіці методів фінансового аналізу і фінансового планування, орієнтація на кількісні показники;

- гнучкість побудови системи фінансового контролінгу;

- підвищення ефективності функціонування системи раннього попередження та реагування з метою уникнення небажаних явищ в розвитку підприємства.

Рис. 2.6. Функції фінансового контролінгу

Впровадження на підприємстві системи фінансового контролінгу дозволяє значно підвищити ефективність всього процесу управління його фінансовою діяльністю.

На рис. 2.7 наведено основні методи фінансового контролінгу.

Методи фінансового контролінгу
Загальні методи		Специфічні методи
	Спостереження		Бенчмаркінг
	Порівняння		Вартісний аналіз
	Групування		Факторний аналіз відхилень
	Аналіз		Аналіз точки беззбитковості
	Трендовий аналіз		Портфельний аналіз
	Синтез		Опитування (анкетування)
	Прогнозування		СОФТ аналіз
			АВС-аналіз
			Нуль-базис бюджетування

Рис. 2.7. Методи фінансового контролінгу

В табл. 2.1 розкрито зміст окремих специфічних методів, їх використання дасть можливість фінансовим менеджерам вчасно виявити та ліквідувати "вузькі місця" на підприємстві, оперативно реагувати на появу нових шансів і можливостей розвитку, забезпечити постійний аналіз та контроль ризиків у фінансово-господарській діяльності.

Таблиця 2.1

Особливості специфічних методів фінансового контролінгу

Назва методу	Сутність методу
Бенчмаркінг	безперервний процес порівняння товарів (робіт, послуг), виробничих процесів, методів та інших параметрів досліджуваного підприємства (структурного підрозділу) з аналогічними об’єктами інших підприємств чи структурних підрозділів
Вартісний аналіз	полягає в дослідженні функціональних характеристик продукції, яка виробляється, на предмет еквівалентності їх вартості та корисності
Факторний аналіз відхилень	Визначення та оцінка причин відхилень фактичних витрат від нормативних (планових) показників

Продовження табл. 2.1

1
Аналіз точки беззбитковості	Передбачає визначення такого обсягу реалізації продукції за якого прибуток підприємства дорівнює нулю
Портфельний аналіз	використовується при оптимізації портфеля цінних паперів інвестора з погляду комбінації ризику та прибутковості набору інвестицій. В основі портфельного аналізу покладено два оцінні критерії: теперішня вартість очікуваних доходів від володіння цінними паперами (проценти, дивіденди) і рівень ризиковості вкладень
Опитування (анкетування)	Опитування працівників та керівництва підприємства з метою виявлення причин небажаних відхилень та пошуку шляхів удосконалення фінансової діяльності
СОФТ аналіз	аналіз сильних (Strength) та слабких (Failure) сторін, а також можливостей розвитку (Opportunity) і ризиків (Threat)
АВС-аналіз	полягає у виявленні та оцінці незначного числа кількісних величин, які є найціннішими та мають найбільшу питому вагу у загальній сукупності вартісних показників
Нуль-базис бюджетування	використовується у разі заснування нового підприємства, розширення діючих виробничих потужностей (для збільшення обсягів та асортименту продукції) чи в рамках контролінгу витрат з метою виявлення резервів їх зниження. Базою для нуль-базис-бюджетування є точка-нуль (інформація про результати діяльності попередніх періодів, зокрема витрати до розрахунків не беруться)

ПИТАННЯ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЮ

1. Цілі та завдання управління фінансами підприємств.

2. Охарактеризувати інформаційне забезпечення фінансового менеджменту.

3. Визначити сутність та особливості організаційного забезпечення фінансового менеджменту.

4. Системи і методи внутрішнього фінансового контролю.

5. Яким чином на якість управлінських рішень ради директорів на великому промисловому підприємстві з розгалуженою мережею регіональних представництв може вплинути централізація та децентралізація внутрішніх інформаційних потоків?

6. За яким принципом краще побудувати систему організаційного забезпечення для:

а) великого промислового підприємства;

б) торговельного підприємства, яке працює у кількох регіонах;

в) багато філіального комерційного банку;

г) страхової компанії без філіалів;

д) малого підприємства сфери послуг.

Ієрархічна і функціональна будови центрів управління підприємством.

7. Поняття «центри відповідальності», їх види та характеристика.

8. Характеристика і вимоги до інформаційної системи фінансового менеджменту і до фінансової інформації.

9. Характеристика внутрішніх і зовнішніх користувачів фінансової інформації.

10. Показники, що формуються із зовнішніх та внутрішніх джерел інформації, їх характеристика.

11. Сутність фінансового контролю на підприємстві.

12. Основні функції та принципи побудови системи фінансового контролінгу.

Дата добавления: 2014-11-25