Ответы и ключи к тестам 13 страница

289. Одним из обязательных условий для использования налогоплательщиком вычетов по НДС в связи с приобретением им товара является:

Ответ: 3. наличие у налогоплательщика счета-фактуры, выданного поставщиком.

Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм НДС к вычету. Прочие условия (из числа приведенных), как основание для использования вычета, в НК РФ на выделены.

290. По итогам квартала ООО продекларировало НДС к уплате в сумме 1000 руб. (1500 руб. - налог с реализации, 500 руб. - вычеты). Налоговая инспекция при камеральной проверке декларации сделала вывод об ошибочном применении вычетов в сумме 200 руб. и привлекла ООО к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде 40 руб. штрафа. Налоговый орган:

Ответ: 1. прав, штраф исчислен верно.

Ключ: В данной ситуации сумма НДС к уплате в действительности составляет 1200 руб. (1500 руб. - налог с реализации, 300 руб. - вычеты). Непродекларированный налог к уплате равен 200 руб. Следовательно, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ исчислен налоговой инспекцией правильно 40 руб. = 200 руб. х 20%.

291. По итогам квартала ООО продекларировало НДС к возмещению в сумме 1000 руб. (500 руб. - налог с реализации, 1500 руб. - вычеты). Налоговая инспекция при камеральной проверке декларации сделала вывод об ошибочном применении вычетов в сумме 200 руб. и привлекла ООО к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде 40 руб. штрафа. Налоговый орган:

Ответ: 3. не прав, в данной ситуации штраф неприменим.

Ключ: В данной ситуации сумма НДС к возмещению в действительности составляет 800 руб. (500 руб. - налог с реализации, 1300 руб. - вычеты). Налог и в этом случае остается к возмещению, а не к уплате. Следовательно, в данной ситуации штраф неприменим.

292. По итогам квартала ООО продекларировало НДС к возмещению в сумме 1000 руб. (500 руб. - налог с реализации, 1500 руб. - вычеты). Налоговая инспекция при камеральной проверке декларации сделала вывод об ошибочном применении вычетов в сумме 1200 руб. и привлекла ООО к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде 40 руб. штрафа. Налоговый орган:

Ответ: 1. прав, штраф исчислен верно.

Ключ: В данной ситуации сумма НДС в действительности будет не к возмещению, а к уплате в размере 200 руб. (500 руб. - налог с реализации, 300 руб. - вычеты). Непродекларированный налог к уплате равен 200 руб. Следовательно, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ исчислен налоговой инспекцией правильно 40 руб. = 200 руб. х 20%.

293. Индивидуальный предприниматель (комиссионер) реализует по договору комиссии с ООО (комитент) гречневую крупу оптом и получает от ООО комиссионное вознаграждение, зависящее от объема реализации. Отметьте правильное утверждение:

Ответ: 2. ООО будет уплачивать НДС со всей суммы реализации по ставке 10%, предприниматель будет уплачивать НДС с комиссионного вознаграждения по ставке 18%.

Ключ: В силу п. 2 ст. 164 НК РФ реализация крупы облагается НДС по ставке 10%. На основании ст. 39 НК РФ в данной системе отношений ООО реализует крупу (передает покупателям право собственности на крупу посредством услуг предпринимателя), а предприниматель оказывает ООО услуги по реализации крупы. Как следует из п. 1 ст. 156 НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений. В силу п. 3 ст. 164 НК РФ комиссионное вознаграждение облагается НДС по ставке 18%.

294. В общем случае организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если:

Ответ: 2. за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила установленного предела.

Ключ: В силу п. 1 ст. 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.

295. Акциз является:

Ответ: 1. федеральным налогом.

Ключ: В силу ст. 13 НК РФ акциз является федеральным налогом.

296. Акциз может быть квалифицирован, как:

Ответ: 2. косвенный налог.

Ключ: Косвенный характер акциза отражен, в частности, в п. 1 ст. 198 НК РФ: налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые объектом налогообложения акцизом (в основном - реализация произведенных подакцизных товаров), обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза. В силу того, что для акциза установлен налоговый период (календарный месяц - ст. 192 НК РФ), он не является разовым.

297. Подакцизным товаром является:

Ответ: 2. автомобильный бензин.

Ключ: В силу ст. 181 НК РФ из числа приведенных примеров подакцизным товаром является только автомобильный бензин.

298. Подакцизные работы:

Ответ: 3. в РФ не предусмотрены.

Ключ: В ст. 181 НК РФ в качестве подакцизных предусмотрены только отдельные виды товаров, но не работы (услуги).

299. Физические лица, приобретающие подакцизные товары для собственного потребления:

Ответ: 3. в налоговых правоотношениях, урегулированных гл. 22 НК РФ, не участвуют.

Ключ: В гл. 22 НК РФ "Акцизы" в числе обязанных (управомоченных) лиц не указаны физические лица, приобретающие подакцизные товары для собственного потребления. Соответственно, они не участвуют в налоговых правоотношениях, урегулированных гл. 22 НК РФ.

300. В соответствии с НК РФ налогоплательщиками акциза, по общему правилу, являются:

Ответ: 1. производители подакцизных товаров, реализующие их.

Ключ: В силу п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизом признается реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров.

301. ОАО, производящее подакцизный товар (алкогольную продукцию), реализовало его оптовому покупателю - ООО, которое, в свою очередь, осуществило его дальнейшую реализацию с наценкой. Кто в данном случае является плательщиком акциза с точки зрения НК РФ?

Ответ: 1. ОАО.

Ключ: В силу п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизом признается реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Соответственно, плательщиком акциза будет только производитель - ОАО.

302. Ставки акциза:

Ответ: 1. установлены в НК РФ.

Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 53 НК РФ налоговые ставки по федеральным налогам (в том числе по акцизу) устанавливаются только в НК РФ. Ставки акциза установлены в ст. 193 НК РФ (в т.ч. на 2014 год на сигары - 85 руб./шт., на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. - 332 руб./л.с.).

303. Исходя из ст. 193 НК РФ ставка акциза на водку на 2014 год установлена в размере 500 руб. за 1 л безводного этилового спирта. Крепость водки составляет 40%. Какая сумма акциза подлежит включению производителем в цену бутылки водки емкостью 0,5 л?

Ответ: 2. 100,0 руб.

Ключ: Если производится и реализуется водка крепостью 40% в бутылках емкостью 0,5 л, то в каждой бутылке содержится 0,2 л безводного этилового спирта. Соответственно, на каждую бутылку такой водки приходится 100,0 руб. акциза.

304. Производитель подакцизного товара, реализующий его, в общем случае обязан уплачивать:

Ответ: 3. как НДС, так и акциз.

Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. В силу п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизом признается реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Следовательно, производитель подакцизного товара, реализующий его, в общем случае обязан уплачивать как НДС, так и акциз.

305. В магазине в бутылках по 0,5 л продается водка (200 руб. за бутылку, крепость 40%) и коньяк (1000 руб. за бутылку, крепость 40%), произведенные в России в одно время. Отметьте правильное утверждение.

Ответ: 1. в цене обоих алкогольных напитков акциз составляет одинаковую сумму, НДС - разную сумму.

Ключ: Сумма акциза, включенная производителем в стоимость подакцизного товара, в цепочке последующих перепродаж не изменяется (например - в каждой бутылке водки (коньяка), произведенной и реализованной им в 2014 году, будет 100 руб. акциза независимо от стадии реализации). Как коньяк, так и водка являются подакцизными товарами, реализация которых облагается НДС.

306. НДФЛ является:

Ответ: 1. федеральным налогом.

Ключ: В силу ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц является федеральным налогом.

307. НДФЛ может быть охарактеризован, как:

Ответ: 1. прямой налог.

Ключ: Поскольку НДФЛ, в силу положений гл. 23 НК РФ, уплачивается в связи с получением дохода, он не является ни косвенным, ни поимущественным налогом.

308. В случае если доход индивидуального предпринимателя от предпринимательской деятельности, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, меньше суммы вычетов, то:

Ответ: 1. НДФЛ не уплачивается.

Ключ: В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период по налоговой ставке 13%, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Соответственно, в таком случае НДФЛ не уплачивается.

309. Российская организация - работодатель выплачивает работнику заработную плату, удерживает из нее НДФЛ и перечисляет налог в бюджетную систему. В соответствии с НК РФ работодатель по отношению к работнику является:

Ответ: 3. налоговым агентом по НДФЛ.

Ключ: Как указано в п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет НДФЛ. Указанные организации именуются в гл. 23 НК РФ налоговыми агентами. То же определение предусмотрено и в ст. 24 НК РФ.

310. Отметьте правильное утверждение:

Ответ: 2. алименты, получаемые налогоплательщиками, не облагаются НДФЛ.

Ключ: Гл. 23 НК РФ не содержит положений о том, что доход физического лица в размере 1 МРОТ (либо в размере прожиточного минимума) в месяц не облагается НДФЛ, вследствие чего он облагается на общих основаниях. В силу п. 5 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ алименты, получаемые налогоплательщиками. Как следует из п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ в общем случае представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

311. Работодатель - консервный завод (юридическое лицо), с согласия работника выплатил ему заработную плату в виде продукции. После получения такой заработной платы работник уволился. В этом случае работодатель обязан:

Ответ: 2. письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме задолженности работника.

Ключ: В силу п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Уплатить НДФЛ за работника работодатель не может, как не может и истребовать неудержанную сумму налога у работника.

312. Работодатель - консервный завод (юридическое лицо), с согласия работника выплатил ему заработную плату в виде продукции. После получения такой заработной платы работник уволился. В этом случае работник обязан:

Ответ: 3. представить налоговую декларацию по НДФЛ и самостоятельно уплатить налог в бюджет.

Ключ: В соответствии с подп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма НДФЛ, представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода и самостоятельно уплачивают налог. Работодатель в данных отношениях уже не участвует. Уплата налога в соответствии со ст. 8 НК РФ возможна только в виде денежных средств.

313. Работодатель - консервный завод (юридическое лицо) предоставил своему работнику беспроцентный заем на приобретение автомобиля в сумме 1 млн. руб. на 3 года. Налоговая инспекция сделала вывод, что работник получил доход в виде экономии на процентах и должен уплатить НДФЛ. Такой вывод налогового органа является:

Ответ: 2. законным, поскольку данный вид доходов регламентирован в НК РФ, как материальная выгода.

Ключ: Как следует из подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. В этом случае налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

314. Для целей НДФЛ налоговые резиденты в общем случае определяются, как:

Ответ: 2. физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Ключ: П. 2 ст. 207 НК РФ: налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

315. Гражданин РФ, постоянно проживающий на территории Германии, продал унаследованную им год назад квартиру в Н. Новгороде, за 3 млн. руб. Налоговый орган потребовал от данного гражданина уплаты НДФЛ с указанной суммы. Гражданин считает, что он имеет право на имущественный вычет, установленный в подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ и налог уплачивать не обязан. В соответствии с НК РФ:

Ответ: 1. гражданин обязан уплатить НДФЛ со всего дохода от продажи квартиры по ставке 30%.

Ключ: В рассматриваемом случае гражданин не является налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ). Однако он получил доход от источника, находящегося на территории РФ (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ), вследствие чего является налогоплательщиком НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Поскольку в силу п. 3, 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218-221 НК РФ, могут применяться только налоговыми резидентами РФ, данный гражданин обязан уплатить НДФЛ со всего дохода от продажи квартиры по ставке 30%.

316. Гражданин РФ, проживающий в России и работающий по трудовому договору, продал квартиру в Н. Новгороде, принадлежавшую ему на праве собственности четыре года, за 3 млн. руб. Налоговый орган, получив от Росреестра информацию о данной сделке, предложил гражданину представить налоговую декларацию по НДФЛ. Требование налогового органа:

Ответ: 3. не соответствует закону, поскольку в рассматриваемой ситуации гражданин не обязан представить декларацию и не должен уплатить НДФЛ с дохода от продажи квартиры.

Ключ: Как следует из п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ. В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более. Указанные доходы в ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ не упомянуты. Соответственно, они не декларируются, а НДФЛ с них не уплачивается.

317. Гражданин РФ, проживающий в России и работающий по трудовому договору, оплатил за своего 20-летнего сына обучение в ВУЗе в сумме 100 тыс. руб. за год. Отметьте правильное утверждение:

Ответ: 2. гражданин имеет право уменьшить свои облагаемые НДФЛ доходы за указанный год на 50 тыс. руб.

Ключ: В силу подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ такой налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

318. Индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, приобрел товар за 59000 руб. (в т.ч. НДС - 9000 руб.), и в том же году продал его за 118000 руб. (в т.ч. НДС - 18000 руб.). Иных доходов, облагаемых НДФЛ, предприниматель не получал; применимы только профессиональные налоговые вычеты. НДФЛ по итогам года подлежит уплате в сумме:

Ответ: 3. 6500 руб.

Ключ: В силу подп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы косвенных налогов. Следовательно, облагаемый НДФЛ доход составит 100000 руб. (без НДС). В п. 1 ст. 221, ст. 254 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Как следует из п. 19 ст. 270 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде косвенных налогов. Таким образом, расходы составят 50000 руб. (без НДС). Сумма НДФЛ будет равна (100000 руб. - 50000 руб.) х 13% = 6500 руб.

319. Облагается ли НДФЛ доход в виде квартиры, полученной по наследству?

Ответ: 3. не облагается.

Ключ: В соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

320. Облагается ли НДФЛ доход в виде автомобиля, полученного в дар, если даритель не является родственником одаряемого?

Ответ: 2. облагается в полном объеме.

Ключ: В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ.

321. Прибыль, в соответствии с гл. 25 НК РФ для российских организаций в общем случае определяется, как:

Ответ: 1. полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Ключ: На основании ст. 247 НК РФ для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

322. В случае если доходы организации по итогам налогового периода составляют 500 тыс. руб., а расходы - 600 тыс. руб., то имеет место:

Ответ: 3. убыток в сумме 100 тыс. руб.

Ключ: На основании ст. 247 НК РФ для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

323. Для целей налога на прибыль организаций все доходы подразделяются в НК РФ на:

Ответ: 3. доходы от реализации и внереализационные доходы.

Ключ: В силу п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях гл. 25 НК РФ относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации); 2) внереализационные доходы.

324. Доход от реализации товаров (работ, услуг) для целей налога на прибыль организаций определяется в гл. 25 НК РФ, как:

Ответ: 3. выручка от реализации товаров (работ, услуг).

Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. П. 2 ст. 249 НК РФ устанавливает, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

325. Примером внереализационного дохода для целей налога на прибыль организаций является:

Ответ: 2. безвозмездно полученное имущество (работы, услуги).

Ключ: Как следует из п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг).

326. Ставка налога на прибыль организаций является:

Ответ: 3. пропорциональной.

Ключ: Поскольку налоговая ставка по налогу на прибыль организаций (ст. 284 НК РФ, стандартный размер - 20%) не зависит от величины налоговой базы, она является пропорциональной.

327. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения:

Ответ: 2. субсидиарно используют нормы гл. 25 НК РФ при определении состава расходов, подлежащих учету при исчислении НДФЛ.

Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, субсидиарно используют нормы гл. 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" при определении состава расходов (профессиональных налоговых вычетов), подлежащих учету при исчислении НДФЛ. Например, предприниматель, купивший товар за 700 руб. (без НДС) и продавший его за 1000 руб. (без НДС) уменьшает свой доход в размере 1000 руб. на расходы в сумме 700 руб., применяя ст. 254 НК РФ "Материальные расходы".

328. С точки зрения гл. 25 НК РФ организации обязаны:

Ответ: 3. представлять налоговые декларации по налогу на прибыль организаций.

Ключ: Из всех перечисленных обязанностей в гл. 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" указана только обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций (ст. 289 НК РФ). Поскольку налог на прибыль организаций не является косвенным, нет необходимости увеличивать цены реализации товаров (работ, услуг) на его размер.

329. ООО в начале 2014 года приобрело за 7 млн. руб. грузовой автомобиль для перевозки товара (срок службы автомобиля - 7 лет). При исчислении налога на прибыль за 2014 год ООО уменьшило полученный доход 15 млн. руб. на указанную сумму расходов 7 млн. руб. Данные действия ООО являются:

Ответ: 3. частично обоснованными, поскольку расходы на приобретение такого имущества могут быть учтены только через механизм амортизации.

Ключ: П. 1 ст. 256 НК РФ: амортизируемым имуществом признаются имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 мес. и первоначальной стоимостью более 40000 руб. Соответственно, данный автомобиль является амортизируемым имуществом. Упрощенно можно утверждать, что при применении линейного метода амортизации (ст. 259.1 НК РФ) ООО имеет право за каждый год использования автомобиля уменьшать доход на 1/7 от 7 млн. руб., то есть на 1 млн. руб.

330. Организация для исчисления облагаемой прибыли вправе уменьшить свои доходы на сумму:

Ответ: 3. любых расходов, произведенных для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (за исключением прямо указанных в НК РФ).

Ключ: П. 1 ст. 252 НК РФ: налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

331. Налогоплательщиками НДПИ признаются:

Ответ: 3. организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Ключ: П. 1 ст. 334 НК РФ: налогоплательщиками НДПИ признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Ст. 9 Закона РФ "О недрах": права и обязанности пользователя недр возникают с даты государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.

332. НДПИ подлежит уплате в связи с:

Ответ: 3. добычей полезных ископаемых.

Ключ: НДПИ в силу п. 1 ст. 336 НК РФ подлежит уплате в связи с добычей полезных ископаемых.

333. Не является объектом налогообложения водным налогом:

Ответ: 2. забор воды из систем водоснабжения.

Ключ: На основании п. 1 ст. 333.9 НК РФ объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами: 1) забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

334. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики водный налог исчисляется исходя из:

Ответ: 3. количества произведенной за налоговый период электроэнергии.

Ключ: На основании п. 4 ст. 333.10 НК РФ при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

335. Размер водного налога при заборе воды из водных объектов зависит от:

Ответ: 3. объема воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Ключ: П. 2 ст. 333.10 НК РФ при заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Налоговая ставка, например, по Волго-Вятскому экономическому району по бассейну реки Волга составляет (за 1000 куб. м воды): забранной из поверхностных водных объектов - 282 руб., забранной из подземных водных объектов - 336 руб. (п. 1 ст. 333.12 НК РФ).

336. Плательщики водного налога обязаны:

Ответ: 2. самостоятельно исчислять сумму водного налога.

Ключ: Из всех перечисленных обязанностей в НК РФ закреплена только обязанность самостоятельно исчислять сумму водного налога (п. 1 ст. 333.13 НК РФ). Водный налог не является косвенным, вследствие чего нет необходимости включать его в цену реализуемой воды. Кроме того, физические лица не являются плательщиком водного налога, вследствие чего они не уплачивают его в составе коммунальных платежей.

337. Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира (за исключением объектов водных биологических ресурсов) являются:

Ответ: 2. организации и физические лица, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ.

Ключ: В силу п. 1 ст. 333.1 НК РФ плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ.

Дата добавления: 2014-11-25