Практическая ситуация № 4

Практическая ситуация № 3

Практическая ситуация № 2

Практическая ситуация № 1

Практическая ситуация № 4

Практическая ситуация № 3

Практическая ситуация № 2

В январе текущего года нефтеперерабатывающий завод (НПЗ) произвел 2000 т бензина с октановым числом «92». В этом же месяце бензин был продан организации, имеющей свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов. В феврале текущего года завод произвел и оприходовал еще 4000 т бензина этой же марки. Определите сумму акциза, начисленную и уплаченную НПЗ в январе и феврале месяце.

В январе текущего года нефтеперерабатывающий завод «Бензин» произвел 2000 тонн бензина марки Аи-92. В этом же месяце бензин продали ЗАО «Газолин». Допустим, что в январе никаких вычетов по акцизам завод не получал. Определите сумму акциза, которую НПЗ должен перечислить в бюджет.

Ликероводочный завод произвел и реализовал 5000 литров вина крепостью 13%. Из платежного поручения на оплату спирта, которое ликероводочный завод получил от поставщика виноматериалов, следует, что в составе стоимости спирта он заплатил спиртовому заводу акциз в размере 16 200 руб. Определите сумму акциза, уплаченную ликероводочным заводом.

Вариант № 2

Винзавод, расположенный в Ставропольском крае, учредил два акцизных склада: один непосредственно по месту нахождения производственных помещений в Ставропольском крае, другой – в Москве. Алкогольная продукция со склада, находящегося в Ставропольском крае, передается на акцизный склад, расположенный в Москве, и затем реализуется в оптовой и розничной торговле. Определите, в какой момент должны начисляться акцизы.

Оптовая организация, имеющая свидетельство на оптовую реализацию, закупила 3000 т бензина с октановым числом «92», а затем продала 2500 т этого бензина автозаправочной станции, имеющей свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов. В свою очередь, АЗС продала все 2500 т автомобильного бензина, приобретенного у оптовой организации, населению. Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет оптовой организацией и АЗС.

В январе 2008 года нефтеперерабатывающий завод произвел из собственного сырья и оприходовал 2000 тонн бензина марки Аи-92 и продал его АЗС «Фаэтон». Определите сумму акциза, которую НПЗ должен перечислить в бюджет.

В июле 2008 года ликероводочный завод приобрел у спиртзавода 1000 литров 96%-ного этилового спирта. Спирт оплачен. Из платежного поручения на оплату спирта следует, что в составе стоимости спирта ликероводочный завод заплатил спиртзаводу акциз в размере 15 552 руб. Из закупленного спирта ликероводочный завод произвел и реализовал в июле 2400 литров водки. Определите сумму акциза, уплаченную ликероводочным заводом.

Вопросы для обсуждения на практическом занятии:

Определите плательщиков акцизов (ст. 180 НК РФ), объект налогообложения (ст. 182 НК РФ) и операции, не подлежащие налогообложению (ст. 183 НК РФ), в нижеперечисленных практических ситуациях:

1. Ликероводочный завод производит и реализует водку и вино оптовой организации и фирменному магазину, принадлежащему заводу.

2. Нефтеперерабатывающее предприятие реализует бензин и дизельное топливо автозаправочной станции.

3. Филиал табачной фабрики производит сигареты первого и второго класса из давальческого сырья и реализует организации розничной торговли.

4. Предприятие ввозит легковой автомобиль на таможенную территорию РФ.

5. Парфюмерно-косметическая фабрика использует денатурированный этиловый спирт собственного производства для изготовления духов.

6. Цех № 1 ликероводочного завода передает цеху № 2 спирт собственного производства для изготовления водки.

7. Аптека изготовляет и реализует населению спиртосодержащие лекарственные препараты.

8. Спиртовой завод передает спирт на переработку на давальческой основе ликероводочному заводу. Ликероводочный завод производит из спирта алкогольную продукцию, которая впоследствии реализуется торговой организации на территории РФ.

9. Пивоваренный завод в счет частичной оплаты труда выдает своим работникам пиво собственного производства.

10. Автомобильный завод вносит в качестве взноса в простое товарищество легковой автомобиль.

11. Пивоваренный завод безвозмездно передает партию произведенного пива на проведение пивного фестиваля.

12. Винодельческий завод получил на давальческой основе вино для розлива в стеклянную тару. После розлива вино было передано его собственнику.

13. Предприятие производит виноматериалы, реализует их на сторону, а также использует для собственного производства вин. За истекший месяц предприятие реализовало виноматериалы и вина собственного производства.

14. Предприятие передает произведенное натуральное вино для проведения торжественного мероприятия коллектива по случаю юбилейной даты деятельности предприятия.

15. Предприятие по производству этилового спирта имеет филиал, производящий спиртные напитки. За истекший месяц предприятием произведены следующие операции: а) реализация этилового спирта;
б) передача этилового спирта своему филиалу для производства спиртных напитков; в) реализация произведенных спиртных напитков.

16. Предприятие приобрело денатурированный этиловый спирт для производства неспиртосодержащей продукции.

17. Ликероводочный завод отгрузил произведенную партию водки на экспорт.

18. Оптовая организация реализовала партию конфискованных товаров.

19. Акционерное общество, имеющее свидетельство на переработку прямогонного бензина, приобрело прямогонный бензин для последующей переработки.

20. Оптовая организация перепродает приобретенные у табачной фабрики сигареты и папиросы предприятию розничной торговли для реализации конечному потребителю.

Тестовые задания:

Вопрос № 1. Товары, облагаемые акцизами:

а) спирт коньячный;

б) пиво;

в) ювелирные изделия.

Вопрос № 2. Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются в процентах к стоимости товаров:

а) по договорным ценам без учета акциза и налога на добавленную стоимость;

б) по фактической себестоимости без учета акциза и налога на добавленную стоимость;

в) по договорным ценам без учета акциза, но с учетом налога на добавленную стоимость.

Вопрос № 3. Операции, не являющиеся объектом налогообложения акцизами, – это:

а) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;

б) ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность;

в) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

Вопрос № 4. Дата реализации подакцизных товаров в целях налогообложения – это: (допускается несколько вариантов ответов):

а) день получения (оприходования) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

б) дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров;

в) день отгрузки (передачи) подакцизных товаров.

Вопрос № 5. Сумма акциза, подлежащая возврату налогоплательщику при ввозе товаров через таможенную границу РФ, определяется налоговым органом:

а) самостоятельно;

б) по согласованию с таможенными органами (в течение 10 дней они сообщают о зачете налогоплательщику);

в) по согласованию с таможенными органами (в течение 10 дней они сообщают о зачете налогоплательщику).

Дата добавления: 2014-11-25