Факторный анализ прибыли

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции.

Показатели	1. Себестоимость товарной продукции тыс. руб. S	2. Товарная продукция в отпускных ценах тыс. руб. ТП	3. Затраты на 1 руб. (стр.2 / стр.1), коп.
План, P			82.5
Факт: по плановой себестоимости и плановым ценам, PP			88.533
Факт: по фактической себестоимости и плановым ценам, PF			89.507
Факт: по фактической себестоимости и фактическим ценам, F			81.25

Общее изменение затрат состоит из:

1) влияния структурных сдвигов в составе продукции:

∆ ЗЗ_стр = З(PP) - З(P)

∆ ЗЗ_стр = 88.533 - 82.5 = 6.033 коп.

2) влияния изменения уровня затрат

∆ ЗЗ_стр = З(PF) - З(PP)

∆ ЗЗ_стр = 89.507 - 88.533 = 0.974 коп.

3) влияние изменения цен

∆ ЗЗ_стр = З(F) - З(PF)

∆ ЗЗ_стр = 81.25 - 89.507 = -8.257 коп.

Для определения влияния изменения цен материальных затрат и цен на готовую продукцию на 1 руб. товарной продукции необходимо определить показатель затрат при условии, что цены на материальные затраты будут фактические, а цены на готовую продукцию плановые:

З' = S(F) / ТП(PF)

З' = 81510 / 83600 = 97.5 коп.

Тогда, влияние на изменение цен на материальные ресурсы:

∆ ЗЗ_цм = 97.5 - 89.507 = 7.993 коп.

Влияние изменения цен на готовую продукцию:

∆ ЗЗ_цп = 81.25 - 97.5 = -16.25 коп.

Сумма влияния факторов должна равняться общему изменению затрат на 1 руб. товарной продукции:

∆ ЗЗ = 6.033 + 0.974 - 8.257 = -1.25 коп.

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции показал уменьшение затрат за счет влияния изменения цен.

Валовая прибыль от реализации продукции, услуг, выполненных работ рассчитывается как разность между суммой выручки от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и величиной затрат на производство реализованной продукции, работ, услуг.

В основном прибыль от реализации продукции зависит от 4-х факторов: объема реализации продукции (V), ее структуры (Уд.в.), себестоимости (С/с) и уровня среднереализационных цен(Ц).

ПРИМЕР. Влияние на прибыль некоторых факторов

Показатели	На начало периода (по базису)	По базису на фактически реализованную продукцию	На конец периода (фактические данные)
1. Выручка от реализации, тыс. руб. (В)
2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. (C.c)
3. Прибыль от реализации (П) (стр.1 - стр. 2)

Прибыль за анализируемый период выросла на 139 тыс.руб.: ∆П = 282 - 143

1.Если сравнивать сумму прибыли на начало периода и прибыль, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента, но при ценах и себестоимости продукции на начало периода, то разница между ними показывает насколько произошло изменение прибыли за счет объема и структуры продукции отчетного периода:

∆П = 227 - 143 = 84 тыс.руб.

2.Чтобы найти влияние только объема продаж. необходимо прибыль на начало периода умножить на процент роста объема производства. который определяется делением выручки от реализации. рассчитанной, исходя из базисной цены и фактического объема реализованной продукции. на выручку от реализации на начало периода:

Процент роста объема производства: 410:312 * 100 - 100 = 31.41%

∆П(V) = 143 * 31.41 / 100 = 44.917 тыс.руб.

3. Определим влияние структурного фактора:

∆П(уд.в.) = 84 - 44.917 = 39.083 тыс.руб.

4. Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением затрат, полученных при фактическом объеме реализации и себестоимости единицы продукции на начало периода и полной фактической себестоимостью на конец периода:

∆П(cc.) = 183 - 196 = -13 тыс.руб.

5. Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки от реализации на конец отчетного периода с выручкой от реализацией, рассчитанной при фактических объемах продаж и ценах на начало периода:

∆П(ц.) = 478 - 410 = 68 тыс.руб.

Общее изменение прибыли от данных факторов находится как суммирование полученных результатов:

∆П = 39.083 + 44.917 + (-13) + 68 = 139 тыс.руб.

Аналогичный анализ можно проделать, используя способ цепной подстановки:

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции способом цепных подстановок

Показатель	Порядок расчета	Сумма прибыли, тыс.руб.
на начало периода	ВР0 -С/с0
Усл. 1	П0 * Кроста	143 * 1.314 = 187.917
Усл. 2	ВРусл.-С/сусл.	410 - 183 = 227
Усл. 3	ВР1 - С/с	478 - 183 = 295
на конец периода	ВР1- С/с1

Изменение суммы прибыли за счет:

1. объема реализации продукции:

∆П(V) = 187.917 - 143 = 44.917 тыс.руб.

2. структуры товарной продукции:

∆П(уд.в.) = 227 - 187.917 = 39.083 тыс.руб.

3. средних цен реализации:

∆П(ц) = 295 - 227 = 68 тыс.руб.

4. себестоимости реализованной продукции:

∆П(с.с.) = 282 - 295 = -13 тыс.руб.

Дата добавления: 2014-11-25