ІІІ. Інформаційне забезпечення

Ситуаційне завдання 1

РОЗГЛЯД СИТУАЦІЙ

Аналіз витрат на виробництво, собівартості реалізованої продукції

На практичному занятті під керівництвом викладача студенти виконують аналітичне дослідження витрат підприємства на основі фінансової та бухгалтерської звітності підприємства:

1.Оцінюють зміни в структурі та динаміці витрат підприємства за їх функціональною роллю у процесі реалізації продукції та за елементами витрат на операційну діяльність.

2.Виконують аналіз динаміки змін рівня операційних витрат на одиницю товарного обсягу продукції (робіт, послуг)

Завдання для самостійної роботи

Завдання 1. Визначити показник витрат на 1 грн. товарної продукції і встановити причини зміни цього показника за такими даними:

Собівартість товарної продукції, тис. грн.:

- за планом - 600;

- за планом, переліченим на фактичний випуск і асортимент - 640;

- фактично - 620.

Товарна продукція в оптових цінах, тис. грн.:

- за планом - 800;

- фактично, у цінах, прийнятих у плані - 840;

- фактично, у діючих цінах - 860.

Завдання 2. Проаналізувати структуру витрат підприємства

Таблиця 44

Елементи операційних витрат, тис. грн.	Базовий період	Звітний період
1. Матеріальні витрати
2. Витрати на оплату праці
3. Відрахування на соціальні заходи
4. Амортизація
5. Інші операційні витрати
Разом

Завдання 3. Визначити індексним методом вплив факторів на собівартість реалізації продукції.

Таблиця 45

Види продукції	Кількість,т	Ціна, грн/кг	Обсяг реалізації, тис.грн.
За планом	Фактично	За планом	Фактично	За планом	Фактично
А				5,5
В
Разом

Завдання 4. Визначити відносне відхилення витрат на утримання та експлуатацію устаткування за такими даними:

Таблиця 46

Показники	План	Звіт
Товарна продукція, тис. грн.
Витрати на утримання й експлуатацію устаткування, тис.грн.
Умовно-перемінна частина витрат на утримання і эксплуатацію устаткування, %	-

І. Вихідні дані. Керівництву підприємства для внутрішніх інформаційних потреб оперативного управління виробництвом, а також для визначення економічної вигоди, очікуваної в майбутньому, необхідна інформація про стан продуктивності праці на підприємстві.

ІІ. Завдання:

1. Виконати аналіз рівня, динаміки та надати загальну оцінку рівня продуктивності праці в звітному періоді.

2. Проаналізувати вплив факторів на середньогодинну продуктивність праці.

3. Визначити резерви для зростання продуктивності праці.

4. Встановити відповідність між темпами росту середньої зарплати та продуктивності праці.

Для аналізу продуктивності праці використовують дані форм статистичної звітності 1-ПВ, 3 ПВ і 1П, звіти підрозділів підприємства про виконання завдань з продуктивності праці (довідкова інформація в табл. 1.).

Таблиця 1. Дані для виконання аналізу продуктивності праці

Показники	Форма статистичної звітності	Минулий період − 2005 рік	За плановими даними 2006 року	Фактично за звітний період 2006рік
1.Товарна продукція, тис. грн.	1-П (річ)
2. Чисельність працівників, осіб	3- ПВ
3. З них робітників	3-ПВ
4 а). Кількість відпрацьованих робітниками: людино-днів, тис.	Таб.обл.	221,19	219,00	201,18
4 б). Людино-годин, тис.год	1- ПВ
5.Фонд оплати праці працівників тис.грн.	1-ПВ	651,0	653,3	649,9

Примітка: Випуск товарної продукції наведено в середньозважених порівнянних цінах звітного року

Алгоритм вирішення задачі:

Крок 1. Для виконання аналізу потрібно розрахувати годинну, денну, річну продуктивність праці одного працюючого і робітника, питому вагу робітників в чисельності персоналу, розрахувати відхилення від рівня минулого року в абсолютних і відносних величинах (табл.2).

Таблиця 2. Порівняльний аналіз показників продуктивності праці в 2002-2003 рр.

Показники	Умовні позначення	2005 р.	План в 2006 р.	Звітний період 2006р.	Темп росту, % до 2005 р.	Відхилення до плану (±)
абсолютне	%
					6 (5:3)
1.Товарна продукція в порівнянних середньозважених цінах, тис. грн.	ТП				106,25	+100	+1,19
2.Чисельність працівників, осіб	ЧП				95,71	-50	-3,6
3.З них робітників	ЧР				94,85	-42	-4,2
3 а).питома вага робітників у загальній чисельності працівників, %	IIВр.	72,1	71,94	71,49	99,15	-0,45	-0,63
4 а). кількість відпрацьованих робітниками: людино-днів, тис.	ЛДр	221,19	219,00	201,18	90,95	-17,82	-8,14
4 б). людино-годин, тис.	ЛГр				87,52	-223	-12,73
5.Кількість днів, відпрацьованих одним робітником (ряд. 4а: ряд. 3)	Д				95,89	-9	-4,11
6.Тривалість робочого дня [(ряд. 4б: ряд. 4а х 1000)], год.	Т з	7,9	8,0	7,6	96,2	-0,4	-5,0
7.Середня кількість годин, відпрацьованих одним робітником (ряд. 46: ряд. 3)х 1000]	Гз				92,25	-156	-8,9

Продовження табл. 1

					6 (5:3)
8. Середня продуктивність праці одного працівника (ряд. 1: ряд. 2), грн.	РВп	5714,3	6043.2	6343,2	111,0	+300	+5,0
9. Середня продуктивність праці одного робітника (ряд. 1: ряд. 3), грн.	РВр				112,0	+472	+5,6
10. Середньоденна продуктивність праці одного робітника (ряд. 1: ряд. 4а), грн.	ДВр	36,17	38,4	42,25	116,8	3,85	+10,02
11. Середньогодинна продуктивність праці одного робітника (ряд. 1: ряд. 46), грн.	ГВР	4,578	4,794	5,559	121,43	0,765	+16,0

Наведені в табл. 2 дані свідчать, що підприємство в 2006 р. перевиконало запланований рівень за всіма показниками продуктивності. Середня продуктивність одного працюючого зросла у звітному періоді проти плану на 5%, а одного робітника — на 5,6%. Але при цьому підприємство не досягло рівня продуктивності праці минулого року на 5,7% в розрахунку на одного працюючого (РВп) і 6,05% в розрахунку на одного робітника (РВр):

[(6043,2: 5714,3) 100 - 100)] = 5,7%,

[(8400: 7921) 100 - 100)] = 6,05%.

Це говорить про те, що підприємство не змогло виконати всі заплановані заходи звітного періоду для зростання продуктивності праці.

Аналіз показує, що продуктивність праці зросла проти планової, але не однаковою мірою:

- різниця в рівнях виконання плану щодо середньої продуктивності праці одного працюючого і одного робітника в 0,6% (5,6 - 5,0) пояснюється зниженням питомої ваги робітників у загальній чисельності працівників основної діяльності на 0,45% (71,49 - 71,94) (табл. 1, ряд. 3а),

- різниця в рівні виконання плану щодо середньої продуктивності праці у звітному періоді та середньогодинної продуктивності праці одного робітника в 4,42% (10,02 - 5,6) виникла у зв'язку з наявністю цілоденних втрат робочого часу, які становили 9 днів, або 4,11% на кожного робітника (табл. 1, ряд.5),

- різниця в рівні виконання плану одним робітником щодо середньогодинної і середньоденної продуктивності праці в 5,99% (16,01 - 10,02) пов'язана з наявністю внутрішньозмінних втрат робочого часу, які становили 0,4 години (7,6 - 8) за кожну зміну на одного робітника (табл. 1, ряд. 6).

Крок 2. Найбільш узагальненим показником продуктивності праці є середня продуктивність праці одного працюючого (ПОД). Величина його залежить від продуктивності праці робітників, їхньої питомої ваги в загальній чисельності промислово-виробничого персоналу, а також від кількості відпрацьованих ними днів й тривалості робочого дня. Отже середня продуктивність праці одного працюючого дорівнюватиме добутку таких факторів:

РВ_п = ПВ_р ·Д· Т· ГВр.

Розрахунок впливу даних факторів на зміну рівня середньої продуктивності праці одного працюючого (ПОД) проведемо за методом абсолютних різниць:

1.Зміна питомої ваги робітників у складі ПОД:

ΔРВп = [ΔПВр ·РВр]: 100,

ΔРВп =[(71,49 – 71,94)· 8400]: 100 = -37 грн.

2.Зміна середнього виробітку одного робітника:

ΔРВп = [ΔРВр · РВ_Р]: 100,

Тобто: (472 х71,49): 100 = +337 грн.

Усього +300 грн.

Аналогічно аналізуємо зміну середнього виробітку одного робітника, яка залежить від кількості відпрацьованих днів у звітному періоді, середньої тривалості робочого дня і середньогодинного виробітку

1. Зміна кількості відпрацьованих одним робітником днів:

ΔРВр = ΔД Тпл • ГВ_Р пл,

ΔРВр = (-9) • 8 • 4,794 = - 345 грн.

2. Зміна тривалості робочого дня:

ΔРВр = ΔТ •Дф • ГВ_Р пл

(-0,4) • 210 • 4,794 = - 403 грн.

3.Зміна середньогодинного виробітку одного робітника:
ΔРВр = Δ ГВ_Р •Дф •Тф

0,765 • 210 • 7,6 = +1220 грн.

Усього +472 грн.

За даними аналізу середній виробіток одного працюючого вищий від планового на 300 грн. (6343,2 - 6043,2). Він збільшився за рахунок зростання середньогодинного виробітку одного робітника на 1220 грн. Негативно вплинули понадпланові цілоденні й внутрішньозмінні втрати робочого часу. У результаті середньогодинний виробіток одного робітника зменшився відповідно на 345 і 403 грн.

Крок 3. Резервами зростання середнього виробітку одного робітника є подолання двох названих негативних факторів, що становлять у загальній сумі

(345 +403) =748 грн.,

або 8,9% [(748: 8400)100] = 8,9% планового виробітку.

Крок 4. Для розширеного відтворення і одержання необхідного прибутку та рентабельності необхідно, щоб темпи росту продуктивності праці випереджали темпи росту його оплати. Якщо цей принцип не дотримується, то відбувається перевитрачання фонду заробітної плати і підвищення собівартості продукції.

Для встановлення відповідності між темпами росту середньої зарплати та продуктивності праці слід розрахувати коефіцієнт випередження (Кв) темпів зростання продуктивності праці (і _рв) над темпами зростання середньої заробітної плати (і_сз), який є співвідношенням індексів продуктивності праці й середньої заробітної плати.

.

Для проведення подальших розрахунків визначимо рівень середньої заробітної плати (табл.3):

Таблиця 3. Розрахункові дані

Показники	Умовні позначення	2005 р.	План в 2006 р.	Звітний період 2006 р.	Темп росту, % до 2002 р.	Відхилення до плану (±)
абсол.	%
					6(5:3)
1.Товарна продукція в порівняних середньозважених цінах, тис. грн.	ТП				106,25	+100	+1,19
2.Чисельність працівників, осіб	ЧП				95,71	-50	-3,6
3.Фонд оплати праці працівників, тис.грн	ФОП	651,0	653,3	649,9	99,83	-0,52	-3,4
4.Середня заробітна плата одного працівника, грн	СЗ				104,3	+15	+3,2
5. Середня продуктивність праці одного працівника (ряд. 1: ряд. 2), грн.	РВп	5714,3	6043,2	6343,2	111,0	+300	+5,0

При порівнянні звітних даних 2006 і 2005 р. одержимо:

Кв =1,11 /1,04 =1,067.

При порівнянні фактичних даних 2006 р. та планових даних 2006 р. одержимо:

Кв = 1,05/1,032 = 1,017.

Відносну економію (Еоп) оплати праці в звітному році порівняно з планом (минулим періодом) визначаємо за формулою

За даними підприємства відносна економія оплати праці склала проти 2005 р.:

Еоп_{2006 / 2005} = 649,9 х (1,043-1,11)/1,043= - 41,75 тис.грн.

Е_{ОП 2006/план} = 649,9 х(1,032-1,05)/1,032 = - 11,34 тис.грн.

За одержаними даними темпи зростання продуктивності праці (як до плану, так і до минулого року) вищі за темпи росту середньої заробітної плати, що дало змогу одержати відносну економію фонду оплати праці і є свідченням інтенсивного використання трудових ресурсів.

Ситуаційне завдання 2

1. Вихідні дані. Керівництву підприємства для прийняття управлінських рішень з розвитку підприємства в наступному році треба визначитися щодо оборотних коштів підприємства.

11. Завдання:

У звітному році підприємство реалізувало продукцію на суму 1946 млн. грн. Середньорічна сума оборотних коштів склала 438 млн. грн. У плановому році передбачено збільшити обсяг реалізації на 10%, коефіцієнт обороту на 15%. Визначити потребу в оборотних коштах на плановий рік, а також оцінити наявність суми звільнених оборотних коштів.

Алгоритм вирішення:

1. Визначимо кількість оборотів оборотних коштів у звітному році за наступною формулою:

.

2. Визначимо кількість продукції, яку підприємство планує реалізувати в плановому році. Підприємством передбачено збільшити обсяг реалізації на 10% у порівнянні зі звітним роком, що складе:

3. Визначимо коефіцієнт обороту оборотних коштів, які підприємство планує реалізувати в плановому році. Підприємством передбачено збільшити коефіцієнт обороту оборотних коштів на 15% у порівнянні зі звітним роком, що складе:

.

4. Визначимо потребу в оборотних коштах на планований рік за формулою:

5. Визначимо суму звільнених оборотних коштів у планованому періоді. Для цього необхідно знайти тривалість одного обороту в звітному і планованому періоді і відхилення.

У звітному періоді тривалість одного обороту знаходимо за формулою:

.

6. У планованому періоді тривалість одного обороту знаходимо за формулою:

.

7. Відхилення складе: 70,4-81,1 = -10,7 (дня), тобто в планованому році підприємство збирається зменшити тривалість одного обороту на 10,7 дня.

Сума звільнених оборотних коштів у планованому періоді складе:

.

Висновок:

У планованому році сума вивільнених оборотних коштів складе 63,3 млн.грн. Це вивільнення відбудеться тільки за умови збільшення обсягу реалізації на 10% у порівнянні зі звітним роком, тобто на 194,6 млн.грн., при збільшенні коефіцієнта обороту оборотних коштів на 15% у порівнянні зі звітним роком, а це складе 0,66 оборотів. У планованому періоді тривалість одного обороту також зменшується на 10,7 днів.

Ситуаційне завдання 3.

І. Вихідні дані: Керівництво підприємства розробило технологічну політику на п'ятирічний період. Для підведення підсумків роботи за минулий період економічній службі підприємства доручено підготувати інформацію про результати роботи з ефективності використання основних засобів.

ІІ. Завдання:

1. На основі наявних даних за період 2001-2003 рр. проаналізувати показники використання основних засобів.

2. Проаналізувати зміни обсягу випуску за рахунок зміни вартості основних засобів і фондовіддачі.

3. Проаналізувати вплив факторів на величину фондовіддачі основних засобів.

Дата добавления: 2014-11-16