Загальне податкове законодавство

Галузеве законодавство

Нормативна і законодавча база

Зовнішня галузева інформація

Інформація, що надходить до АІС ОР “Податки” з ДПА України

В цьому блоці набагато більш помітне місце займає інформація, пов’язана з окремими податковими ризиками: найчастіше застосовувані схеми мінімізації об’єктів оподаткування, “сумнівні” види товарів і операцій, стосунки резидентів України з “сумнівними” фірмами – нерезидентами і т. інше. Всі ці дані покликані допомогти працівникам ДПІ на рівні області і району виокремити підприємства з підвищеним податковим ризиком і встановити за ними посилений нагляд і контроль. Розповсюджуються також методичні рекомендації щодо виявлення таких схем і застосування штрафних санкцій, оформлення відповідних документів, досвід ведення пов’язаних з цим справ в судах і т.п.

Серед інформації, що надходить від ДПА України, є також чисто економічні показники — рівень заробітної плати, кількість працюючих.

Як уже згадувалося, зовнішня інформація включає три основні напрямки: законодавча і нормативна база; дані, отримані від інших державних установ і дані, отримані з преси, наукових публікацій і під час різноманітних рекламних і медійних подій.

Для поточних потреб і забезпечення контрольно-перевірочного процесу по окремих галузях створюються методологічні бібліотеки нормативних і законодавчих актів. У Вставці 2.1. наведений зміст такої бібліотеки по галузі “Будівництво”

Вставка 2.1. Зміст методологічної бібліотеки нормативних та законодавчих документів по галузі “БУДІВНИЦТВО”

Закони України

Постанови КМУ

Накази Держкомстату України

Накази Держбуду України

Листи ДПА України

Листи Держбуду України

Інші нормативні документи

Постановка на облік

Внески до Державного інноваційного фонду

Податок на прибуток

Податок на додану вартість

Земельний податок і орендна плата за землю

Плата за використання водних ресурсів

Податок на транспортні засоби

Геолого-розвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету

Місцеві податки і збори

Збір за забруднення навколишнього природного середовища

Перелік неподаткових платежів, які необхідно контролювати на підприємствах будівельної галузі.

Плата за видачу ліцензій і сертифікатів

Плата за оренду цілісних майнових комплексів

Плата за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами

Зовнішньоекономічна діяльність

Податок з доходів фізичних осіб

Регулювання обігу готівки

Застосування електронних контрольно-касових апаратів та товарно-касових книг

Погашення заборгованості підприємств перед бюджетом

Рекомендовано згрупувати нормативні і законодавчі акти по двох напрямках: галузеве законодавство і загальне податкове законодавство. Перший напрямок включає акти, що безпосередньо стосуються даної галузі. Значне місце серед них займають документи, видані профільним комітетом або міністерством (в даному випадку Держкомбудом), профільними науково-дослідними інститутами, асоціаціями, що об’єднують підприємства галузі і т.п. Другий напрямок включає законодавчі і нормативні акти по окремих видах податків або господарських операцій, які є спільними для переважної більшості галузей. Природно, що для тієї чи іншої галузі склад найбільш важливих податків або господарських операцій розрізняється. Наприклад, у вищенаведеному зразку бібліотеки для галузі “Будівництво” згадуються нормативні акти із застосування касових апаратів і товарно-касових книг, хоча навряд чи ці питання особливо актуальні саме для будівництва.

Інформація отримана від державних установ

Дані, отримані від інших державних установ на цей час — найпoшиpeніший мeтoд oбмiнy i нaпoвнeння бaзи дaниx ДПA. B cвoїй бiльшocтi oбмiн iнфopмaцiєю з ними здiйcнюєтьcя нa oблacнoмy piвнi.

Терміни надання інформації погоджені угодами — декілька годин, кілька днів, щомісячно, щоквартально, раз на рік. Наведемо приклади організації обміну даними між ДПС і найбільш значущими з точки зору необхідної інформації державними установами: НБУ, Державною митною службою і Мінстатом (див. рис. 2.1). Порядок передачі інформації здебільшого регламентується спеціальними наказами або протоколами, підписаними зацікавленими сторонами.

Одним з найбільш важливих в інформаційному відношенні партнерів ДПС є Національний банк Україні і комерційні банки. Інформація від НБУ (банківських установ) про закриття рахунків платника податків та про призначення платежів до бюджету необхідна для оперативного обліку податковими службами податків і зборів.

Так, з метою забезпечення оперативного обліку податків і зборів (обов’язкових платежів), що надходять до бюджетів та державних цільових фондів, удосконалення системи обліку юридичних і фізичних осіб та у зв’язку з набуттям Державним казначейством України статусу учасника системи електронних платежів НБУ був розроблений спеціальний порядок обміну інформацією про відкриття і закриття банківських рахунків. [4] В ньому визначена послідовність дій установ банків при проведенні операцій закриття рахунків та платників податків при заповненні розрахункових документів у разі сплати платежів до бюджету.

Згідно цього порядку Національний банк України, комерційні банки протягом трьох робочих днів від дня проведення операції закриття рахунків (включаючи день закриття) платників податків – юридичних і фізичних осіб подають відомості про це в електронному вигляді засобами електронної пошти НБУ з використанням засобів захисту інформації НБУ.

ДПА в області перевіряє інформацію про закриття рахунків платників податків, отриману від банків, на відповідність до існуючої інформації у базах даних ДПС та у ЄДРПОУ. ДПА в області постійно доводить до відома платників податків список кодів видів сплати, необхідний для заповнення документів на платежі до бюджету.

Дуже активний обмін інформацією здійснюється між ДПС і Державною митною службою. Інформація про вантажно-митні декларації (ВМД) необхідна для контролю за зовнішньоекономічною діяльністю СПД та виявлення підприємств з наявним фактором ризику, операцій “псевдоекспорту”, запобігання відмиванню “брудних” грошей як у країні, так і за її межами.

Держмитком України щомісячно надає eлeктpoннi кoпiї BMД зa eкcпopтнo - iмпopтними oпepaцiями cyб'єктiв зoвнiшньoeкoнoмiчнoї дiяльнocтi Укpaїни, якi пiдпягaють oбoв'язкoвoмy дeклapyвaнню митним opгaнaм Укpaїни, oкpiм дaниx пpo eкcпopтнo - iмпopтнi oпepaцiї з дeякими rpyпaми товарів [5].

Також щомісячно нaдaєтьcя iнфopмaцiя прo анульовані BMД тa пpo стягнення cyм aкцизнoгo збopy, пoдaткy нa дoдaнy вapтicть oкpeмo пo кoжнiй позиції товарної номенклатури — вид, cyмa, cпociб плaтeжy. Дoдaткoвo пepeдaчi пiдлягaють дaнi з eлeктpoнниx кoпiй BMД пpo oпepaцiї з дeякими пiдгpyпaми тoвapiв тa пpo пiдпpиємcтвa, щo пopyшили тepмiни пoвepнeння в Укpaїнy iмпopтнoї чacтини пpoдyкцiї зa бapтepними дoгoвopaми. Згідно цього протоколу на регіональному рівні для оперативного обміну інформацією використовується електронна пошта.

Пepeдaєтьcя iнфopмaцiя про BMД, щo зaпoвнюютьcя фiзичними ocoбaми-пiдпpиємцями із обов’язковим зазначенням десятизначного ідентифікаційного номера з ДРФО. Достовірність занесеного у ВМД ідентифікаційного номера ДРФО перевіряється на підставі довідки, виданої податковим органом.

З метою запобігання використання недостовірних або помилкових ідентифікаційних номерів виконується щоквартальна звірка реєстру фізичних осіб-підприємців без створення юридичної особи, які є суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності, з реєстром ДРФО – платників податків.

Якщо згадати, що одним з головних завдань ДПС є наповнення дохідної частини державного і місцевих бюджетів, то зрозуміло, що між ДПС і Державним казначейством України (ДКУ) відбувається постійний обмін інформацією про зарахування та повернення коштів з бюджетних рахунків, виконання державного та місцевих бюджетів.

Цей процес регламентується двостороннім наказом [6] і передбачає щоденну передачу до ДПА обласного рівня для подальшої передачі районним податковим інспекціям таких документів:

- Відомості про зарахування та повернення коштів з аналітичних рахунків за доходами.

- Звіти про виконання державного та місцевих бюджетів за доходами в розрізі відділень за видами надходжень.

Інформація, що отримується від Держкомстату України, використовується для виявлення платників податків, які пройшли державну реєстрацію, але не стали на податковий облік, які здійснюють підприємницьку діяльність без державної реєстрації.

Наприкінці 2002 року, була підписана Угода про взаємодію інформаційних систем Державної податкової служби України та Державного комітету статистики України. На її виконання Держкомстат України згідно п.2 ст.11 Закону України ²Про державну податкову службу в Україні² передає до ДПС ідентифікаційні, класифікаційні реквізити за Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України (ЄДРПОУ по суб’єктах господарської діяльності, бюджетних, громадських та інших підприємствах), фінансово-економічну інформацію в розрізі форм державних статистичних спостережень та узагальненої фінансової звітності. ДПС України згідно ст.7, 16 Закону України ²Про державну статистику² передає Держкомстату України ідентифікаційні, класифікаційні реквізити та податкові дані про діяльність юридичних та фізичних осіб–суб’єктів підприємницької діяльності. Структура інформації, що надається, технічні характеристики файлів обміну, спосіб та терміни їх передачі за конкретними напрямками обміну інформацією узгоджені сторонами та затверджені окремими протоколами. Зокрема, вони передбачають передачу таких файлів:

- зміни, що проведені в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України (ЄДРПОУ);

- класифікатори видів економічної діяльності, адміністративно-територіального устрою України, держав світу, валют, організаційно-правових форм господарювання, систему позначень органів державного, господарського та інших видів управління:

Про зміни в ЕДРПОУ повідомляється щомісячно, а дані по класифікаторам — щорічно.

Надана інформація дає змогу в результаті звірки оперативно вносити до бази даних ДПС зміни у реєстраційних даних платників, які внесені протягом місяця, але не надійшли з тих чи інших причин до ДПС (платники не подали відповідних документів до податкових установ).

ДПС передає Держкомстату інформацію щодо юридичних осіб – платників податків, їх економічної активності та фактичної адреси, а також відповідні зміни та доповнення до неї. Інформація про економічну активність підприємств надходить з районного рівня і формується з робочих баз даних районного рівня MSTAT.

ДПС та Держкомстат відповідно до статті 21 Закону України “Про державну статистику” беруть на себе зобов’язання із забезпечення збереження конфіденційності та захисту від несанкціонованого доступу до даних.

ДПС використовує отриману інформацію в своїй діяльності для аналізу фінансово-господарського стану підприємств, розрахунків податкового навантаження, визначення сум податкових зобов’язань за непрямими методами, підготовки зведених матеріалів на доручення Уряду.

Держкомстат використовує отриману інформацію для статистичних цілей у зведеному знеособленому вигляді для формування статистичних матеріалів про діяльність суб’єктів малого підприємництва, в розрахунках макроекономічних та галузевих показників тощо.

Слід зазначити, що на центральному рівні здійснюється також надання Держкомстатом для ДПС інформації щодо зведених даних по Україні, у розрізі регіонів, видів діяльності, форм власності та організаційно-правових форм господарювання за даними форм № 1, 2, 1-м, 2-м фінансової звітності підприємств за рік та щоквартально. Крім того, Держкомстат передає ДПС зведену інформацію про кількість фізичних осіб, що народилися, одружилися, розлучилися, померли або емігрували за межі України (в розрізі регіонів).

Також на центральному рівні ДПС України щоквартально передає Держкомстату України відомості про доходи та витрати фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності в розрізі видів економічної діяльності всього по Україні та за регіонами. Ця інформація в розрізі видів діяльності за КВЕД (по регіонах та Україні) і у підсумку може бути використана виключно як довідкова.

Дата добавления: 2014-11-16