Расследование присвоения или растраты имущества

Криминалистическая характеристика преступления. Присвоение или рас­трата характеризуется как хищение чужого имущества, вверенного винов­ному лицу (ст. 160 УК РФ). Присвоение — это форма хищения, представ­ляющая собой обращение в свою пользу или пользу других лиц вверенного имущества посредством уклонения от его возвращения собственнику или владельцу, т. е. совершение действий, обеспечивающих удержание у себя такого имущества в целях незаконного им владения.

Растрата — форма хищения, при которой виновный обращает вверен­ное ему имущество в свою пользу или в пользу третьих лиц путем потреб­ления, расходования, отчуждения, т. е. незаконно пользуется или распоря­жается чужим имуществом.

Отличие растраты от присвоения состоит в нахождении (ненахождении) имущества у виновного в момент окончания хищения. При присвоении имущество находится у виновного, установившего над ним незаконное владение. При растрате вверенное имущество виновным отчуждено, израс­ходовано.

По УК РФ (ст. 160) присвоение или растрата могут быть направлены на любую чужую собственность независимо от ее формы. Важно лишь, чтобы эта собственность была вверена виновному на любых началах, т. е. он мог ею распоряжаться. По этому признаку данное преступление отличается от иных форм хищения (кража, грабеж, разбой), при которых лицо не имеет

§ 6. Расследование присвоения или растраты имущества

никакого отношения к похищенному имуществу либо ему поручено лишь охранять это имущество или наблюдать за его использованием без права распоряжаться.

К числу субъектов присвоения или растраты относятся:

а) лица, осуществляющие руководство предприятием, учреждением,
организацией, их заместители, начальники структурных подразделений,
т. е. лица, осуществляющие хозяйственно-распорядительные функции;

б) лица, осуществляющие учет товарно-материальных ценностей
(ТМС), контроль за расходованием (бухгалтеры, учетчики, приемосдатчики
и т. п.);

в) лица, обеспечивающие сохранность ТМС при приеме и отпуске (кла­
довщики, заведующие складами, продавцы, заведующие секциями, касси­
ры и т. п.);

г) лица, в чьи обязанности входит закупка, доставка, перевозка товарно-
материальных ценностей в коммерческую организацию, покупателю, полу­
чение наличных денег, реализация товара и т. д. (менеджеры по закупке и
сбору оптовых и оптово-розничных компаний, экспедиторы, водители
и т. п.).

Как видно из вышесказанного, состав субъектов растрат и присвоений достаточно различен. Субъекты первой группы — это, как правило, лица, имеющие достаточно высокое общее и специальное образование, хорошо знающие технологию производства, учет и отчетность, обладающие орга­низаторскими способностями, коммуникабельные, имеющие расширенные деловые связи. Субъекты второй группы — лица, не обладающие никакими из перечисленных выше качеств.

С учетом разнохарактерности субъектов преступления различают сле­дующие группы преступников¹:

случайная группа (водитель и экспедитор договариваются в пути следо­вания со случайным приобретателем о покупке у них части товара);

ситуационная группа (бригада во главе с бригадиром, подрядившаяся разгрузить груз коммерческой организации из вагона на подъездных путях другого предприятия, договаривается с приемосдатчиком и водителями о сбыте части груза знакомым работникам торговли и иным мелким покупа­телям);

организованная группа представляет наибольшую опасность и является особо квалифицирующим признаком преступления (ч. 4 ст. 160 УК РФ); фактически речь должна идти об устойчивой группе работников предпри­ятия, совершающих растрату или (и) присвоение путем реализации своих организационно-распорядительных и хозяйственных полномочий; эта кри­минальная схема может действовать в рамках предприятия в целом, его филиала, в цеху, на складе, в бухгалтерии и т. п.

Совершению групповых хищений, тем более в особо крупных размерах, всегда сопутствует взяточничество, коммерческий подкуп, налоговые пре­ступления. Субъекты присвоения и растраты могут быть и взяткодателями, и взяткополучателями, и уклоняющимися от уплаты налогов (сборов). По­этому при расследовании рассматриваемых преступлений необходимо все­сторонне изучать личность субъекта, его связи, взаимоотношения.

¹ См., например: Журавлев С. Ю. Расследование экономических преступлений. М., 2005. С. 10-11.

Глава 47. Преступления против собственности

При реализации схем присвоения или растраты все многообразие дейст­вий можно свести к двум большим группам: 1) хищение учтенного имущест­ва и 2) хищение неучтенного имущества (в последнем случае еще и присваи­вается прибыль и суммы, не уплаченные с налога на неучтенное имущество).

Хищение учтенного имущества совершается главным образом за счет организуемой недостачи и ее последующего сокрытия или за счет создания излишков, изымаемых впоследствии. Недостачи покрываются за счет ре­зервов производства, путем манипулирования качественными показателя­ми, интеллектуальными и материальными подлогами документов.

Излишки могут образовываться за счет экономии сырья, уменьшения брака, при использовании неоприходованного («левого») сырья и т. п.

Растрата и присвоение неучтенного имущества сопровождаются исполь­зованием приемов, доступных субъектам преступления в силу их служебно­го положения или должностных полномочий. На первое место здесь могут быть поставлены возможности технологии производства (заготовок, сбы­та): изменение технологических параметров и режимов, температуры, влажности, скорости движения конвейера, замена сырья и полуфабрикатов на более дешевые и т. п. Технологические способы могут быть использова­ны не только на перерабатывающих предприятиях, но и в заготовительных организациях (занижение упитанности принимаемого скота), в торговых организациях (экономия на нормах списания), в общественном питании (использование более дешевого сырья, технологии обработки) и др.

Приемом создания неучтенной продукции является необоснованное списание, например завышение объема израсходованного сырья, полуфаб­рикатов, комплектующих и т. п.; списание материалов на фактически не проводившиеся работы, списание на порчу, в отходы и т. п.

Наряду с указанными приемами для создания неучтенной продукции используются приписки: завышение объема выполненных работ или ока­занных услуг в целях получения денежных средств, приписки непроводи-мых работ (неоказанных услуг), что позволяет списывать якобы израсходо­ванное сырье, и т. п.

С приведенными выше способами часто сочетаются, а иногда фигури­руют самостоятельно такие приемы, как подлог документов (интеллекту­альный, материальный), нарушение правил учета и отчетности юридиче­ского лица и др.

При анализе приведенных и подобных им фактов следует иметь в виду и реальное уклонение от уплаты налогов субъектами растраты и присвое­ния неучтенного имущества и денежных средств.

Создание излишков (неучтенной продукции) — это только первый этап растраты или хищения. Для реализации (присвоения) продукция должна быть вывезена. Поэтому способы ее транспортировки должны быть вклю­чены в общий механизм преступления. Криминальный вывоз продукции осуществляется следующими способами:

неучтенная продукция вывозится вместе с учтенной, официально реа­лизуемой. В накладной указывают реальное количество, но после реализа­ции неучтенной продукции эту накладную заменяют на другую с указани­ем только количества учтенной продукции;

перевозка неучтенной продукции осуществляется по временной наклад­ной, которая затем уничтожается;

накладная выписывается на фальшивом бланке, в путевом листе дела­ются изменения или он подменяется;

§ 6. Расследование присвоения или растраты имущества

вывоз производится по одной накладной несколько раз;

для вывоза неучтенной продукции создается резерв веса транспорта (транспорт тайно утяжеляют перед въездом на предприятие, на весы, а за­тем избавляются от балласта; договариваются с весовщиком).

Вывоз и реализация неучтенной продукции могут служить прямым до­казательством присвоения или растраты, поэтому мерам по выявлению не­надлежащей транспортировки и ее оформлению должно быть уделено вни­мание при раскрытии и расследовании рассматриваемых преступлений.

В целом материальными, в том числе «бумажными», следами растрат и присвоений являются документы, связанные с приобретением (получени­ем) неучтенного сырья; документы, отражающие изготовление неучтенной продукции (в частности, по оплате труда); документы учета и отчетности, скрывающие растрату (присвоение); транспортные документы. Наряду с этим представляют интерес и документы, отражающие действия участни­ков по контактам: транспортные документы разъездов по городам; прожи­вание в гостиницах; сдача багажа; посещение учреждений и предприятий, имеющих пропускную систему; документы о перевозке грузов железнодо­рожным, воздушным, водным транспортом и т. п.

Наряду с документами материальными следами могут являться образцы продукции с измененными характеристиками (вес, качество, сортность). Не следует забывать и о «следах памяти», т. е. запечатленных в памяти лю­дей самых различных обстоятельствах, связанных с присвоением или рас­тратой.

Выявление признаков присвоения или растраты, проверочные действия. В самых общих чертах речь идет о признаках создания неучтенных излиш­ков ТМЦ, изъятия ТМЦ из подотчета, сбыта (реализации) учтенных и не­учтенных ТМЦ.

Конкретными признаками могут быть:

а) излишки при отсутствии документов об их правомерном происхожде­
нии;

б) бестоварность отдельных операций (несуществующий «возврат» про­
дукции получателем предприятию «на доработку»): бестоварная накладная
на возврат, «оприходование», реализация продукции в натуре получателем;

в) завышенное списание в расход;

г) продажа товаров минуя кассу;

д) реализация неоприходованных товаров;

е) наличие подложных документов на списание, на фиктивные работы
и т. п.;

ж) отсутствие юридического оформления сделки;

з) наличие подставных лиц в списочном составе на получение заработ­
ной платы;

и) удержание с работников части необоснованно завышенной заработ­ной платы;

к) поставка некачественной продукции или оказание некачественных услуг;

л) образ жизни лиц, которым вверены материальные ценности.

Указанные признаки могут быть обнаружены в производственных, тор­говых, транспортных организациях; в финансово-кредитных и контроли­рующих организациях (банки, фонды имущества, отделы по охране прав потребителей); в налоговых инспекциях; в аудиторских фирмах; в архив­ных делах и в данных учетов МВД.

Глава 47. Преступления против собственности

Проверочные действия включают:

истребование документов, подтверждающих (опровергающих) сведения о возможном хищении;

получение объяснений от лиц, связанных с товарно-материальными операциями;

изучение технологии производства и возможных отступлений от нее;

ознакомление с юридическими и техническими нормативами, опреде­ляющими деятельность организации;

изучение специфики деятельности объекта, его документооборота и то­варооборота;

проверка состояния, хранения, учета ТМЦ в организации. Если в ходе этой проверки выявляются признаки и налоговых преступлений, то через налоговую инспекцию организуется выездная налоговая проверка¹;

изучение материалов предшествующих инвентаризаций, ревизий, ауди­торских проверок;

получение заключения специалиста (эксперта, ревизора, аудитора) по тем или иным установленным обстоятельствам.

Выполнение указанных выше проверочных действий может потребовать со стороны проверяющих лиц (следователя, оперативного работника) техно­логического анализа объекта (изучения технологической литературы, ГОСТов, ТУ, консультаций специалистов, непосредственного изучения технологии и т. п.); выявления расхождений между установленными нормами и реаль­ной продукцией. Наряду с технологическим анализом может потребоваться и экономический анализ деятельности объекта, включающий: изучение причин роста себестоимости продукции, неоправданно большого количества мате­риалов на складе, большого количества бартерных и взаиморасчетных опера­ций, перерасхода заработной платы, убыточных договоров и т. п.

Наряду с указанными должен проводиться и криминалистический анализ документов. В ходе такого анализа может быть установлен как интеллекту­альный подлог документа (методом сличения различных документов бух­галтерского учета и отчетности), так и материальный подлог (исправления, подчистки, допечатки, травление и т. п.)².

Криминалистический анализ документов должен сочетаться с бухгал­терской проверкой, включающей в себя: встречную проверку документов, взаимный контроль документов; сопоставление данных бухгалтерского и оперативного учетов; анализ вспомогательных документов и черновых за­писей; сопоставление данных о расходе и приходе, ежедневного движения ТМЦ, остатков по бухгалтерскому учету; проверку в натуре фактического объема созданной продукции, выполненных работ, оказанных услуг; вос­становление количественного учета, контрольное сличение остатков и т. п. Наряду с бухгалтерской проверкой должен осуществляться и анализ транс­портных документов.

По результатам и в ходе указанных проверок могут осуществляться сле­дующие организационно-тактические мероприятия:

опечатывание складов, магазинов, других объектов, где возбуждено уго­ловное дело в связи с хищением;

назначение инвентаризации и ревизии;

организация и производство контрольных закупок, контрольных прове­рок, контрольных обмеров.

¹ См. гл. 49.

² См. гл. 17.

§ 6. Расследование присвоения или растраты имущества

Возбуждение уголовного дела, типичные ситуации, выдвижение и проверка следственных версий. Анализируя материалы предварительной проверки, следователь должен принять решение по следующим вопросам: а) содер­жатся ли в этих материалах необходимые и достаточные сведения о растра­те или присвоении; б) если не содержатся, то что еще надо сделать допол­нительно.

При этом могут учитываться и такие факторы, как: сообщение из орга­низации о крупной недостаче без указания материально ответственного лица; сообщение о значительной недостаче у недавно уволенного кладов­щика (заведующего складом); неконкретизированные факты возможного хищения, недостачи, нецелевого использования денежных средств и т. п.

По делам о присвоении и растрате, требующим предварительного след­ствия, решение о возбуждении уголовного дела может принять орган доз­нания с согласия прокурора. Особенно это важно для пресечения длящего­ся преступления, немедленного задержания преступников, для незамедли­тельного производства обысков, выемок, осмотров и других неотложных следственных действий.

Следователь вправе приступить в любой момент к производству рассле­дования, не дожидаясь выполнения неотложных следственных действий органом дознания.

Обстоятельствами, подлежащими установлению по возбужденному делу о присвоении или растрате, являются:

факт участия материально-ответственного лица в присвоении или рас­трате, наличие корыстных мотивов;

наличие группового хищения в форме присвоения или растраты, роль каждого из членов группы, выявление признаков организованной преступ­ной группы;

степень и характер ответственности каждого расхитителя, отягчающие и смягчающие обстоятельства, противодействие следствию;

конкретные действия по подготовке, совершению, сокрытию преступ­ления (по каждому из участников);

время (период времени), лицо и условия, в которых совершалось хище­ние в форме присвоения или растраты;

вид похищенного имущества, его принадлежность конкретному лицу, предприятию, организации (форма собственности);

размер причиненного ущерба, в том числе каждым из членов группы.

Определяется также комплекс мероприятий профилактического харак­тера (организационных, контрольных, технических и т. п.), которые долж­ны быть разработаны.

Типичные следственные ситуации.

Ситуация № 1. Уголовное дело о присвоении и растрате возбуждено по результатам оперативно-розыскной деятельности.

Алгоритм действия:

задержание подозреваемых в хищении (предпочтительней — задержание с поличным);

личный обыск задержанных, обыск по месту работы и жительства, на­ложение ареста на имущество и вклады;

выемка документов, предметов и иных объектов — носителей кримина­листически значимой информации;

назначение инвентаризаций, ревизий для проверок и установления всей сети расхитителей;

Глава 47. Преступления против собственности

осмотр документов, помещений (производственных, складских) и иных объектов;

допросы подозреваемых, свидетелей, очные ставки;

изъятие проб, образцов для сравнительного исследования при произ­водстве в последующем ряда экспертиз (товароведческих, технологических и др.).

Ситуация № 2. Основанием для возбуждения уголовного дела послужи­ли материалы гласной проверки:

а) недостача, обнаруженная в ходе инвентаризации;

б) ревизия выявила неучтенные излишки ТМЦ;

в) ревизией установлены завышение норм списания продукции, необос­
нованные выплаты, скрытые и нецелевые платежи, неоправданное списа­
ние оборудования;

г) в документах движения ТМЦ обнаружены признаки подлога.
Возможный алгоритм действий:

выемка и осмотр документов, сопоставление их с данными проверки (ревизионной, аудиторской);

осмотр объектов, где могут быть установлены обстоятельства, свиде­тельствующие о хищении ТМЦ;

допросы лиц, ответственных за выявленные злоупотребления, привед­шие к хищению, проведение очных ставок между членами группы;

проведение обысков для обнаружения похищенного (присвоенного), документов, наложение ареста на имущество для возмещения ущерба соб­ственнику (в том числе государству);

наложение ареста на почтово-телеграфную корреспонденцию, прослу­шивание телефонных переговоров в целях выявления связей подозревае­мых;

допрос ревизоров, аудиторов, при необходимости назначение дополни­тельных проверок;

поручение органу дознания выявить каналы сбыта продукции, способы легализации теневых доходов.

Если поступило анонимное заявление или кто-либо из участников хи­щения явился с повинной, то действия осуществляются по алгоритму пер­вой ситуации.

При задержании расхитителя с поличным неотложными следственными действиями будут:

составление протокола осмотра и изъятия похищенного имущества (с подробным изложением вида, количества и качества);

обращение к специалисту для определения качественных и стоимост­ных характеристик (заключение специалиста в соответствии с ч. 3 ст. 80 УПК РФ);

получение в бухгалтерии предприятия сведений о стоимости похищен­ного;

допрос задержанных лиц и свидетелей задержания;

приобщение изъятого в качестве вещественных доказательств, а при крупных габаритах (больших партиях) похищенного или скоропортящейся продукции сдача изъятого на склад предприятия с оформлением факта сда­чи документально.

С учетом сложившейся ситуации и предполагаемого способа хищения строятся следственные версии. Общие версии могут касаться преступления в целом: растрата, хищение, кража, уклонение от уплаты налогов и т. п.

§ 6. Расследование присвоения или растраты имущества

Частные версии будут более детализированными и отражающими прове­ряемый способ совершения преступления (недостача, теневой бизнес и т. п.) и круг лиц, участвовавших в преступлении, а также способы транс­портировки и реализации продукции.

Планирование расследования. Характерными поводами возбуждения уго­ловных дел служат помимо задержания виновных с поличным ведомствен­ные материалы, акты ревизии, инвентаризации, иных проверок, а также инициатива органов дознания, основывающаяся на результатах оператив­но-розыскных мероприятий. Типовые версии: имело место хищение путем присвоения имущества (растраты); хищения не было, а налицо преступная халатность, повлекшая за собой материальный ущерб для собственника. Первая версия может возникнуть и при опровержении версии о краже, разбойном нападении или ином имущественном преступлении, когда в хо­де их расследования будут обнаружены признаки инсценировки в целях сокрытия присвоения или растраты.

План расследования должен предусматривать не только анализ события преступления и действий всех его участников, но и эффективные меры по возмещению нанесенного собственнику материального ущерба.

Если дело ведет бригада следователей или следственно-оперативная группа (многоэпизодные, групповые, длящиеся преступления), разрабаты­вается общий план расследования и индивидуальные планы участников бригады (группы). В каждом из них обязательно указываются задания опе­ративно-розыскного характера и их исполнители из числа оперативных со­трудников органов дознания, взаимодействующих со следователем. Преду­сматриваются меры по координации следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий, пути и формы взаимного обмена информацией.

Важную роль играют вспомогательные документы: схемы связей подоз­реваемых, схемы документо- и товарооборота, «лицевые счета» подозревае­мых, в которые заносятся данные об их участии в том или ином эпизоде преступной деятельности. Последние могут вестись на базе ЭВМ наряду со своеобразным банком данных по делу.

Перечень и очередность следственных действий при планировании за­висят от содержания типовой и затем общей версии по делу.

Первоначальные следственные действия. При задержании виновных с поличным предусматривается:

личный обыск задержанных. Изымаются все имеющиеся у них доку­менты, в том числе (обязательно) относящиеся к транспортируемым мате­риальным ценностям;

следственный осмотр изъятых документов, места задержания и ТС, за­держанного имущества. При осмотре документов решается задача выявле­ния признаков материального или интеллектуального подлога; если обна­ружены подлинные и фиктивные документы, предназначенные для при­крытия факта вывоза и транспортировки имущества, они сравниваются по наименованию, количеству и фактическому характеру имущества. При ос­мотре задержанного имущества производится его сопоставление с данными в обнаруженных на него документах. Место задержания осматривается в целях проверки, не были ли выброшены какие-либо документы или иные уличающие объекты. В ТС могут быть оборудованы тайники для докумен­тов или ценностей;

допрос задержанных. Путем допроса следует выяснить: личность задер­жанных, характер их участия в преступной деятельности; по чьему указа-

Глава 47. Преступления против собственности

нию, распоряжению перевозилось имущество, каким путем оно ушло с ох­раняемой территории предприятия, организации, не являлись ли условия­ми беспрепятственного вывоза сговор с охранниками, вахтерами, дача им взятки, их непосредственное участие в хищении, кто эти лица; куда и кому предназначалось вывозимое имущество, предполагалось ли получение за него наличных денег, в какой сумме, для кого они предназначались, долж­но ли было имущество реализоваться сразу же после поставки или предпо­лагалось его складирование; в какой таре перевозилось имущество, что это за тара — фабричная, изготовителя, случайная, где еще имеется подобная тара, упаковка; кто грузил похищенное имущество;

обыск по месту жительства и на рабочих местах задержанных;

допрос всех названных задержанными лиц, выявление среди них со­участников хищения, их задержание, обыск в жилищах и по месту рабо­ты, службы;

наложение ареста на имущество подозреваемых, избрание мер пресече­ния;

проведение диктуемых обстоятельствами оперативно-розыскных меро­приятий.

При возбуждении уголовного дела по официальным данным проводятся:

допросы ревизоров, участников инвентаризационных комиссий, работ­ников бухгалтерии. Предметом допроса являются выявленные нарушения в оформлении, проводке операций с имуществом; объяснения материально ответственных лиц; факты обнаружения ими подлогов в документах, со­ставления фиктивных документов; поведение материально ответственных лиц во время ревизии, инвентаризации. Выясняется, предпринимались ли последними попытки повлиять на выводы ревизии, инвентаризации (просьбами, подкупом, угрозами); как они вели себя после отклонения их домогательств; кто конкретно составлял итоговые документы ревизии или инвентаризации, кому они докладывались, как реагировали на них руково­дители предприятия, организации, вышестоящие руководители; по чьему указанию нарушались правила учета и отчетности, кто конкретно из работ­ников бухгалтерии реализовывал эти указания, его отношения с материаль­но ответственными лицами; как маскировались нарушения;

допросы материально ответственных лиц о причинах образования не­достач или излишков, времени их образования, как они маскировались, почему не были обнаружены предыдущими ревизиями, инвентаризациями; как предполагалось возместить недостачу, чем и когда; как предполагалось использовать образовавшиеся излишки, через кого, когда и каким образом; в чем заключалось участие работников бухгалтерии, кто именно из них участвовал в сокрытии выявленных фактов недостач или излишков; если последние предполагалось вывезти, то когда, кому, за какое вознагражде­ние или в обмен на что, кто должен был способствовать вывозу, в том чис­ле из работников охраны; допускались ли ранее недостачи, образовывались ли излишки, как и при каких обстоятельствах покрывалась недостача или ликвидировались излишки, не уничтожались ли последние, когда, где, с чьим участием, каким путем;

выемка и осмотр документов (накладных, счетов-фактур, актов на спи­сание имущества и т. п.), выявление в них признаков подлога, установле­ние необычных мест их хранения, отклонений от принятого порядка оформления и т. п.; приобщение к делу документов — вещественных дока­зательств; приобщение к делу либо фиксация в протоколе осмотра доку-

§ 6. Расследование присвоения или растраты имущества

ментов либо записей в них, имеющих доказательственное значение (ст. 84 УПК РФ);

задержание подозреваемых, их допросы и обыски в жилищах и на рабо­чих местах;

наложение ареста на имущество подозреваемых;

проведение диктуемых обстоятельствами оперативно-розыскных меро­приятий.

При возбуждении уголовного дела по инициативе органа расследова­ния, т. е. фактически по оперативным данным, проводятся:

осмотры и обыски служебных помещений и жилищ заподозренных, пре­кращение доступа к местам хранения имущества; инвентаризация;

выемка и осмотр документов, при необходимости прекращение доступа к помещениям, где хранятся документы;

допрос заподозренных (в должных случаях — уже подозреваемых) по су­ществу обнаруженных документов, их содержания, обнаруженных при обысках черновых записей, ценностей и др., об их связях, возможных со­участниках и т. п.;

допрос свидетелей операций с имуществом.

Особенности тактики допроса подозреваемых (обвиняемых). Как и всякий допрос, он требует определенной подготовки. Основными составляющими этой подготовки являются: изучение личности допрашиваемого, изучение собранных к моменту допроса материалов дела, составление плана допро­са, разработка тактики предъявления доказательств. Необходимо приду­мать и установить очередность допроса подозреваемых. Начинать допросы следует с второстепенных лиц, а полученную от них информацию исполь­зовать в последующих допросах организаторов и основных исполнителей. На первых допросах удается обычно выявить лишь общие сведения об из­готовлении продукции, движении ТМЦ, денежных потоков. Детализация механизма совершения преступления вырисовывается в ходе последующих допросов, сопоставления полученных данных, результатов оперативно-ро­зыскной деятельности, а также по заключениям проводимых экспертиз.

По мере накопления такого материала следователь должен строить так­тику так, чтобы допрашиваемый убедился в знании следователем обстоя­тельств его преступной деятельности, что во многом может способствовать получению правдивых показаний.

В любой ситуации для всестороннего установления всех обстоятельств предмета доказывания по делам о присвоении или растрате в ходе допро­сов подозреваемых (обвиняемых) требуется установить:

по субъекту — кто конкретно совершил растрату или присвоение (долж­ностное или недолжностное лицо, которому было вверено имущество или денежные средства); состав преступной группы, обстоятельства и цели ее формирования, личность организатора, роль каждого участника; мотив преступления; как и кому реализовывалось похищенное, на что истрачены деньги; характеристика субъектов преступления;

по субъективной стороне — наличие прямого умысла на хищение, для­щийся характер преступной деятельности, сговор с соучастниками, вовле­чение третьих лиц;

по объекту — какое имущество похищено, кому оно принадлежало, на каких условиях было вверено виновному, какими правами в отношении его был наделен виновный, каковы были его обязанности, как все это бы­ло оформлено документально; сумма похищенных денежных средств, отку-

Глава 47. Преступления против собственности

да они поступили в распоряжение виновного, в каких целях, как должны были быть израсходованы или где находятся и на каких условиях; сумма растраченных денег, на что и при каких обстоятельствах они были истраче­ны, где и у кого находятся похищенное имущество или приобретенные на похищенные средства вещи;

по объективной стороне — как осуществлялась подготовка к хищению, каким способом заблаговременно маскировалась эта подготовка, кем; спо­соб совершения хищения и способ его сокрытия; содержание каждого эпи­зода преступной деятельности; какие следы и признаки преступной дея­тельности должны или могли остаться в документах предприятия, органи­зации, у частных лиц, в местах хранения похищенных ценностей, при их транспортировке, у получателей или пособников; какими средствами или орудиями пользовались виновные при подготовке и совершении преступ­лений, какие благоприятные условия ими были использованы.

Последующие следственные действия. Среди них важнейшую роль игра­ют судебные экспертизы. Наиболее часто по делам этого рода проводятся бухгалтерские, товароведческие, пищевые, планово- и финансово-эконо­мические, технологические экспертизы, технико-криминалистическая экс­пертиза документов.

Бухгалтерская экспертиза:

выявляет учетные несоответствия, их величину, механизм образования, влияние на показатели финансово-хозяйственной деятельности, отклоне­ния от правил ведения учета и отчетности (существуют ли расхождения в учетных данных о приходе и расходе имущественных ценностей; какова сумма недостачи или размер излишков, образовавшихся за данный период; обоснованно ли применены нормы естественной убыли и др.);

устанавливает обстоятельства, связанные с отражением в бухгалтерских документах операций приема, хранения, реализации товарно-материаль­ных ценностей, поступления и расхода денежных средств (какие записи в счетных регистрах не подтверждаются первичными документами; какова сумма неоправданно израсходованных денежных средств; имели ли место бестоварные операции при выпуске и реализации бюджетным предприяти­ем материальных ценностей и др.);

определяет соответствие порядка учета требованиям специальных пра­вил, обстоятельства, затрудняющие объективное ведение бухгалтерской от­четности.

Товароведческая экспертиза решает две основные группы задач:

определение вида товара, его характеристик, условий упаковки и транс­портировки;

установление механизма и обстоятельств возникновения дефектов и по­вреждений товаров, естественной убыли, пересортицы, уценки.

Целью пищевых экспертиз является установление состава исследуемых мясных, молочных, овощных и других продуктов, напитков, их соответст­вия стандартам, рецептуре, определение технологии и времени изготовле­ния, способов фальсификации пищевых продуктов, наличия и концентра­ции в них химически вредных веществ.

Планово-экономическая экспертиза изучает процесс планирования производственной деятельности предприятий, объединений, организаций для выявления злоупотреблений, связанных с планированием, занижением объема изготовления продукции по госзаказам или с нарушениями методи­ки планирования темпов роста производительности и оплаты труда и т. п.

§ 6. Расследование присвоения или растраты имущества 719

К ее задачам относится изучение обоснованности нормативов материаль­ных и трудовых затрат на производство продукции, нормативов финанси­рования государственных капитальных вложений и др.

Финансово-экономические экспертизы назначаются для решения задач, касающихся финансовой деятельности, соблюдения законодательных ак­тов, регулирующих финансовые отношения предприятий с государствен­ным бюджетом, выполнения договорных обязательств, распределения и выплаты дивидендов, операций с ценными бумагами, инвестициями и др.

Технологическая экспертиза выясняет, не нарушался ли технологиче­ский процесс при производстве данной продукции, в чем конкретно за­ключались эти нарушения; применялись ли для производства работ сырье и материалы, предусмотренные технологией, чем они были заменены и др.

Технико-криминалистическая экспертиза документов призвана устано­вить способ изготовления или подделки документа и использованных для этого технических средств, восстановить содержание поврежденных доку­ментов, исследовать материалы, на которых изготовлены документы. Она решает как идентификационные задачи (отождествление печатей и штам­пов, пишущих машин, множительной техники, установление целого по части и др.), так и диагностические (каким способом изменено первона­чальное содержание документа, что было выполнено ранее: оттиск печати или подпись; каким образом скопирована данная подпись; каково содер­жание угасших, вдавленных записей и др.).

К числу последующих действий относится осмотр мест уничтожения материальных ценностей при их списании, мест их хранения, мерных и ве­соизмерительных приборов, поступающих к следователю документов.

В качестве свидетелей допрашиваются лица, присутствовавшие или на­блюдавшие операцию по погрузке, транспортировке, разгрузке похищен­ного имущества; обладающие информацией об образе жизни виновных, их связях; покупатели похищенного, добросовестно заблуждавшиеся относи­тельно источника имущества, которое они приобрели, и др.

При проверке версии об инсценировке кражи или иных обстоятельств, фигурирующих в показаниях обвиняемых, существенную роль может сыг­рать следственный эксперимент для установления возможности вынести определенные предметы указанным путем, за названный промежуток вре­мени, без посторонней помощи и т. п.; возможности размещения в данном месте названного обвиняемым количества определенных товаров и т. п.

Глава 48. Расследование преступлений в сфере экономической деятельности

Период коренного изменения экономики нашего общества ознамено­вался появлением новых и ростом как новых, так и ранее существовавших преступлений в сфере экономической деятельности. Расследование их представляет собой достаточно трудную задачу прежде всего потому, что данная категория относится к так называемой «беловоротничковой» пре­ступности, иными словами, они совершаются профессионально подготов­ленными людьми с достаточно высоким интеллектом, располагающими необходимыми средствами и возможностями для реализации своих пре­ступных замыслов. Трудность определяется также и тем, что преступления в сфере экономики носят, как правило, комбинированный характер. Так, присвоение и растрата сочетаются с налоговыми преступлениями, контра­банда — с отмыванием денежных средств и т. п. Расследование этой кате­гории требует знания экономики, финансового дела, бухгалтерского учета, банковской деятельности, новых судебно-экономических экспертиз.

В разд. VIII действующего УК РФ («Преступления в сфере экономики») в гл. 22 «Преступления в сфере экономической деятельности» содержится 35 статей, посвященных различным преступлениям, относящимся к дан­ной категории. Естественно, рассмотреть их все представляется весьма за­труднительным. Поэтому преступления, именуемые налоговыми, выделе­ны, как достаточно злободневные, в отдельную главу¹. В данной же главе авторы, ограниченные объемом учебника, вынуждены изложить особенно­сти наиболее значимых преступлений.

Дата добавления: 2014-11-18