Ни завершенности работ с использова- ную величину

нием этого метода сумма доходов, от- В учете эти операции отразятся следу-

ражаемая на счетах бухгалтерского уче- ющим образом:

Таблица 25.3

Первичный документ	Содержание хозяйственной операции	Корреспонди­рующие счета	Сумма по периодам, грн.
дебет	кредит	I	II
Лимитно-заборная карта, ведо­мость распределения заработ­ной платы производственного персонала на себестоимость выполненных работ, расчетно-платежная ведомость, ведо­мость начисления взносов в социальные фонды, акт приема-передачи и т. д.	1. Отражены фактически понесенные затраты		20, 66, 65, 63, 91 и т. д.	92000,00	138000,00
Выписка банка	2. Получен аванс от заказчика			81000,00	—
Налоговая накладная	3. Отражены налоговые обязательства по НДС			13500,00	—
Акт выполненных работ	4. Признан доход			138480,00	207720,00
Акт выполненных работ	— списана часть суммы ранее отраженных на­логовых обязательств			13500,00	10420,00
Налоговая накладная	— отражена сумма обязательств по НДС, исходя из признанно­го дохода			9580,00	24200,00
Налоговая накладная	—доначислена сумма обязательств по НДС исходя из выставлен­ного счета			10420,00
Бухгалтерская справка	6. Списаны на себе­стоимость расходы по строительному контракту			90000,00	140000,00
Бухгалтерская справка	7. Произведен зачет задолженностей			—	81000,00
Бухгалтерская справка	8. Отражена сумма промежуточных счетов без суммы косвенных налогов (без НДС)			167500,00	121000,00
Бухгалтерская справка	— превышение суммы признанного дохода над промежуточными счетами (методом «сторно»)				50100,00**

* 50100 = ((81000 - 13500) + (120000 - 20000) - 117400). " 50100 = (145200 - 24200 - 171100).

Настоящий бухучет 797

Бухгалтерская справка	— превышение промежуточных счетов над доходом			50100,00*
Выписка банка	9. Поступила оплата от заказчика			120000,00	145200,00
Бухгалтерская справка	10. Сформирован финансовый результат			115400,00	173100,00
		90000,00	140000,00
Бухгалтерская справка	11. После окончания строительного контракта списано сальдо по счетам 238 и 239				288500,00

Как видим, в результате несовпадения величины дохода, определенной расчет­ным путем, и суммы, отраженной в акте выполненных работ в первом периоде воз­никла валовая задолженность заказчику (расчетный доход (расходы + прибыль) меньше дохода, отраженного в акте), во втором периоде соответственно — вало­вая задолженность заказчика (расчетный доход (расходы + прибыль) больше до­хода, отраженного в акте).

В итоге, суммы, отражаемые провод­ками Дт 36 — Кт 239 и той же записью, но методом «сторно», за время осущест­вления работ по контракту уравнивают­ся, в результате чего они как бы взаимо­погашаются и к окончанию работ по стро­ительному контракту остатки по субсче­там 238 и 239 представляют собой сумму признанного дохода (без учета НДС).

Дата добавления: 2014-11-18