Учет денежных средств в кассе

Особенности аналитического учета денег в кассе

Основанием для записи кассовых операций на счетах синтетического учета служит отчет кассира с приложенными к нему первичными документами

Первичные документы по учету кассовых операций:

1) Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) применяется для оформления поступления наличных денег в кассу. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе 2) Расходный кассовый ордер (форма № КО-2)применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна. 3)Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. 4) Кассовая книга (форма № КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице. Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая заполняется кассиром как второй экземпляр. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня". 5) Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5) применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

Учет денежных средств на счете 50 «Касса»

Все кассовые операции отражаются по счету 50 «Касса». По дебету отражаются все поступления в кассу, а по кредиту — выдачи из нее. Счет 50 «Касса» ведется по трем субсчетам: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы».

Счет 50-1 «Касса организации»

На первом субсчете отражается движение денег в главной кассе предприятия. Основным источником их поступления вкассу служит снятие наличных денег по чекам с банковских счетов. При проверке данной операции необходимо убедиться, что в корешке чека, приходном ордере и отчете кассира указана идентичная сумма, и сравнить ее с банковской выпиской по счету. Поступление наличных денежных средств в кассу с банковских счетов отражается по дебету счета 50 «Касса» с кредита счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета», если средства снимаются в иностранной валюте. В предприятиях, ведущих расчеты с населением (предприятия торговли, общественного питания, бытового обслуживания, транспорта), основная часть наличных денег поступает в кассу в виде наличной выручки, которая проводится по дебету счета 50 «Касса» с кредита счета 90 «Продажи». Помимо поступлений со счетов в банках, наличные денежные средства вносятся в кассу подотчетными лицами, рабочими и служащими, покупателями и другими контрагентами. Наличная выручка и остатки денежных средств в кассе сверх установленных лимитов сдаются в банк. Если деньги передаются кассиром предприятия непосредственно в кассу банка, то списание денег проводится по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета», если возвращается валюта. Если выручка передается инкассаторам или сдается на почту для перевода на счет, то дебетуется счет 57 «Переводы в пути»

Счет 50-2 «Операционная касса»

На субсчете 50-2 «Операционная касса»отражаются поступление денежных средств в операционные кассы и их сдача в главную кассу или инкассаторам. Выдача денег из главной кассы в операционные и возврат их фиксируется в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (типовая форма № КО-5). При выдаче главным кассиром денежных средств в операционные кассы субсчет 50-2 «Операционная касса» дебетуется с кредита субсчета 50-1 «Касса организации», при сдаче средств в главную кассу составляется обратная запись

Счет 50-3 «Денежные документы»

Денежными документами называют приобретенные предприятием и находящиеся в его кассе различные расчетные, транспортные, почтовые и прочие документы, которые могут быть проданы или по которым возможно получение определенных услуг. Например, почтовые марки, марки госпошлины, проездные транспортные документы, путевки в дома отдыха и санатории, талоны и чеки предприятий общественного питания и иные аналогичные им документы. Не относятся к денежным документамхранящиеся в кассах предприятий ценные бумаги, учитываемые как финансовые вложения), материальные ценности (талоны на бензин, коносаменты, варранты, складские свидетельства), бланки строгой отчетности, учитываемые за балансом на счете 006 «Бланки строгой отчетности».Денежные документы принимаются к учету и отражаются в балансе по фактическим затратам на их приобретение, а не по номиналу, в отличие от других денежных средств. Денежные документы принимаются и выдаются кассиром по приходным и расходным кассовым ордерам и отражаются в книге учета движения денежных документов. Книгу учета можно вести на бланках или аналогично кассовой книге. Бухгалтерия ведет учет движения денежных документов на основании отчета кассира, в качестве которого служат вторые экземпляры страниц книги учета движения денежных документов. Поступление денежных документов в кассу отражается по дебету счета 50-3 «Денежные документы» с кредита следующих счетов: · 50-1 «Касса организации» — при приобретении денежных документов за наличный расчет; · 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — при сдаче в кассу документов, приобретенных сотрудниками предприятия; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — при получении денежных документов по безналичному расчету, например при получении билетов от транспортного агентства. Денежные документы выдаются из кассы под отчет на командировки, на хозяйственные расходы, например для оформления документов, требующих наклейки марок государственной пошлины, при отправке почтовой корреспонденции, или продаются за наличный расчет работникам предприятия, например путевки, билеты. Выдача денежных документов под отчет отражается по кредиту счета 50-3 «Денежные документы» и дебету счетов: · 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — при выдаче документов под отчет, например билетов на проезд к месту командировки, · 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — при возврате денежных документов, приобретенных по безналичному расчету, например при возврате билетов транспортному агентству, · 26 «Общехозяйственные расходы» — при использовании денежных документов на нужды предприятия: отправка почтовой корреспонденции и т. п.; · 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — при выдаче путевок работникам. При этом если путевки оплачиваются работниками только частично, то часть их стоимости, покрываемая предприятием, относится с кредита счета 50-3 «Денежные документы» в дебет счета 91-2 «Прочие расходы».