Учет денежных средств на банковских счетах

Определение денежных средств

Денежными средствами называются: 1) остатки на банковских счетах предприятия (безналичные денежные средства), 2) де­нежные и приравненные к ним знаки, хранимые его администра­цией самостоятельно (наличные денежные средства).

1) Остаток денег на банковских счетах. В процессе деятельности у предприятия возникают расчеты с поставщиками материальных ценностей и услуг, с подрядчиками, с покупателями продукции и заказчиками услуг, с финансовыми органами и другими организациями. Они осуществляются безналичным оборотом, то есть перечислением денежных средств через учреждения банка и под его контролем с расчетных и иных счетов плательщика на счет получателя

2) Денежные знаки, хранимые в самой организации. Свои денежные средства все предприятия обязаны хранить на расчетных счетах в учреждениях банка. Одновременно им разрешено незначительные суммы денежной наличности, необходимые для текущих расходов, оставлять в своих кассах. Знаки, приравненные к деньгам: чеки, векселя и облигации; денежные документы, марки, билеты, расчетные знаки и т. п.

Т а б л и ц а 1.2

Расчетные счета

Расчетными счетами называются те, которые открывает банк. На них зачисляется выручка от реализации продукции, выдаются наличные деньги, уплачиваются налоги и оплачиваются счета поставщиков. Открытие счета означает заключение до­говора банковского счета. Организации, исходя из характера своих операций, могут откры­вать несколько счетов в различных банках

Документы, необходимые для открытия расчетного счета:

1) Заявление на открытие счета. 2) Два экземпляра банковских карточек с образца­ми подписей руководителя организации и главного бухгалтера и их заместителей и оттиском печати организации. 3) Нотариально заверенные копии устава органи­зации, учредительного договора и регистрационного свидетельства. 4) Справки о постановке на учет в налоговой ин­спекции, Пенсионном фонде и Фонде обязательного ме­дицинского страхования

Правила осуществления операций на счетах в банке:

· Банк обязан зачислять на счет клиента поступившие денежные средства и перечислять со счета клиента средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа. Договором с банком может быть предусмот­рен и более короткий срок. · Списание средств со счета клиента по общему правилу воз­можно только по его распоряжению. Без разрешения клиента средства могут быть списаны только по решению суда и в случаях, установленных в законе или в договоре с банком. · Денежные средства с расчетного счета списываются в кален­дарной очередности,т. е. в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание, если иное не преду­смотрено законом. · При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований законодательством устанавливается следующая очередность плате­жей:

1 очередь	2 очередь	3 очередь	4 очередь
платежи по исполни­тельным документам для удовлетворения требований о возмеще­нии вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов	платежи по исполнительным доку­ментам для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, по выплате воз­награждений по авторскому договору	платежи для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а так­же по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования	все остальные платежи в порядке календарной очередности

Если средств на расчетном счете недостаточно:

банк помещает все требования на списание денег по такому счету в картотеку и оп­лачивает их по мере появления денег на счете в соответствии с дан­ной очередностью. Организация может включить в договор банков­ского счета условие об овердрафте, т. е. автоматическом предостав­лении кредита при временном отсутствии средств на счете клиента. Овердрафт предоставляется немедленно путем оплаты расчетных документов за счет средств банка в пределах установленного догово­ром лимита. Договором должны быть предусмотрены период креди­тования, размер процентной ставки за овердрафт и максимальное число овердрафтов в течение определенного периода времени. Пре­доставление овердрафта отражается банком путем открытия ссуд­ных счетов и не проводится по расчетному счету клиента

Т а б л и ц а 1.3

Учет операций по счету 51 «Расчетные счета»

Особенность учета на счете 51

заключается в том, что аналитический учет ведет не предприятие, а банк. Ежедневно банк предоставляет предприятию выписку по его расчетному счету, со­держащую перечень всех зафиксированных за день операций. Вы­писка представляет собой копию того лицевого счета клиента, ко­торый ведется банком. К ней прилагаются документы, послужив­шие основанием для записей, сделанных по счету банком. Выписка слу­жит основанием для бухгалтерского учета операций по расчетным счетам.

Порядок записей на счете 51 «Расчетные счета»:

по дебету счета проводятся все зачисления денежных средств на счета предприятия, а по кредиту — списа­ния с них. Воз­никающие овердрафты, оформляются как зачисление сумм по дебету счета 51 с кредита счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Одновременно списываются средства с кредита счета 51 в дебет счетов расче­тов с получателем денежных средств. Записи в учете делаются на основании вы­писки

Т а б л и ц а 1.4

Учет операций по счету 52 «Валютные счета»

Валютные операции и движение средств в иностранной валюте на банковских счетах регулируются валютным законодательством. Порядок их ведения устанавливается Центральным банком Российской Федерации. Для открытия валютного счета банки запрашивают от клиента тот же перечень документов, который представляется при откры­тии рублевых счетов. Если же в банке уже открыт рублевый рас­четный счет предприятия, то ему достаточно представить справку налогового органа о том, что последнему известно намерение предприятия открыть валютный счет. Учет движения средств по валютному счету ведется на счете 52 «Валютные счета» в рублях по текущему курсу каждой из валют на каждый день. Основанием учета выступают выписки банка по счету аналогично порядку, предусмотренному для учета по рас­четному счету

Т а б л и ц а 1.5

Учет операций по счету 55 «Специальные банковские счета»

Специальными банковскими счетами называют счета в банках, режим которых от­личен от режима расчетных счетов. К специальным счетам отно­сятся счета, используемые в особых формах расчетов (аккредити­вы, чековые книжки, счета кредитных карт), предназначенные на особые цели (целевые счета по финансированию конкретных сде­лок) и для накопления средств (депозитные счета). Снятие денеж­ных средств с таких счетов ограничено или временем (так назы­ваемые срочные или депозитные счета), или целью (целевые сче­та), получателем (аккредитивы) или плательщиком (счета кредитных или дебитных карт). Зачисление денежных средств на специальные счета возможно с расчетных счетов. Специальные счета могут вестись как в рублях, так и в валюте. К специальным счетам также относятся текущие счета филиалов, представительств и структур­ных подразделений, выделенных на отдельный баланс, открываемые не для зачисления выручки, а исключительно для оплаты те­кущих расходов. Синтетический учет ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». Записи по данному счету выполняются по банковским выпискам. К счету 55 «Специальные счета в банках» открываются субсчета по типам специальных счетов: 55-1 «Аккредитивы» 55-2 «Чековые книжки» 55-3 «Депозитные счета». Если часть специ­альных счетов открыта в валюте, то целесообразно предусмотреть для валютных счетов особые субсчета, например 55-1-1 «Аккреди­тивы в рублях», 55-1-2 «Аккредитивы в валюте», поскольку остат­ки по валютным счетам должны переоцениваться по текущему курсу валюты. Счет 55 «Специальные счета в банках» дебетуется на суммы, зачисленные на счета, и кредитуется при списании средств в связи с оплатой. Аналитический учет ведется по каждому отдельному счету в разрезе банков, в которых они открыты. В качестве регистра аналитического учета может использоваться предварительно проверенная банковская выписка

Учет аккредитивов (счет 55-1)

В составе специальных счетов отража­ются только покрытые аккредитивы. По операциям каждого из них банк представляет выписку с приложением к ней первич­ных документов, послуживших основанием для выплаты средств с аккредитива. После проверки обоснованности списа­ния средств бухгалтер на основании выписки делает записи по счету 55-1 «Аккредитивы». При выставлении покрытого аккре­дитива списываются суммы с расчетного или валютного счетов в дебет счета 55-1 «Аккре­дитивы». При оплате счетов поставщиков после извещения банка, в котором открыт аккредитив, счет 55-1 «Аккредитивы» кредитуется в корреспонденции с дебетом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованная часть ак­кредитива возвращается на расчетный счет. Перечисление денежного покрытия про­водится в учете как погашение кредита по дебету счета 66 «Рас­четы по краткосрочным кредитам и займам» с кредита счета 51 «Расчетные счета». В соответствии с принятыми в России бан­ковскими правилами аккредитивы могут выставляться только с расчетного счета и предназначаются для расчетов только с од­ним получателем.

Учет чековых книжек (счет 55-2)

К средствам чековых книжек относят де­нежные средства, размещенные на специальных счетах, списание с которых проводится на основании чеков. По счету каждой чековой книжки банк представляет выписку с приложенными к ней документами, на основании которой собственник чековой книжки делает записи в учете: 1) Дебет счета 55-2 «Чековые книжки», кредит счета 51 «Расчетные счета»- депонирование средств на счетах чековых книжек, 2) Дебет счета 55-2 «Чековые книжки», кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - депони­рование за счет банковского кредита. 3) Дебету счетов расчетов, например счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредиту счета 55-2 «Чековые книжки» - оплата банком чеков пред­приятия-чекодателя

Учет депозитов (счет 55-3)

К депозитам относят денежные средства, раз­мещенные в кредитных учреждениях на строго оговоренный срок. Перечисление денежных средств с депозитного счета на счета третьих лиц невозможно, расчеты за товары, работы и услуги по данному счету не проводятся. Депозитные счета подразделяют­ся: · на счета до востребования; · срочные, по которым де­позит возвращается только по истечении определенного догово­ром срока. Регистром аналитического учет выступают выписки банка. Синтетический учет ведется на счете 55-3 по рублевым и валютным депозитам. Средства на депозитный счет могут быть внесены самим вкладчиком или третьими лицами. В первом случае счет 55-3 «Де­позитные счета» дебетуется с кредита счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». Во втором случае счет 55-3 «Депозит­ные счета» дебетуется с кредита счетов расчетов. Возврат депози­тов проводится на рас­четные или валютные счета с кредита счета 55-3 «Депозитные счета». Капитализированные банком проценты отражаются по дебету счета 55-3 «Депозитные счета» и кредиту счета 91-1 «Про­чие доходы». Некапитализируемые проценты, начисленные бан­ком, проводятся не по дебету депозитного счета, а по дебету рас­четного или валютного счета. Проценты предприятием не отражаются до тех пор, пока они не будут признаны банком, следовательно, периодичность отраже­ния процентного дохода определяется договором банковского вклада. Депозитные счета в валюте показываются в отчетности в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на балансовую дату с декапитализацией курсовых разниц на финан­совые результаты и отражаются в отчетности как финансовые вложения (п. 3 ПБУ 19/02)

Т а б л и ц а 1.6

Дата добавления: 2014-11-18