Учет расчетов с бюджетом

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Безналичные формы расчетов в РФ.

Учет операций на расчетном счете.

Учет кассовых операций.

Виды и порядок учета займов. Источники уплаты процентов по займам.

Виды и порядок учета кредитов банков. Источники уплаты процентов банку за кредит.

Понятие кредитов и займов. Их отличительные особенности.

Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Система счетов по учету расчетов с дебиторами и кредиторами.

Формы расчетов.

Учет операций на валютном счете.

Учет денежных средств на расчетном счете.

Учет денежной наличности в кассе.

Общие положения денежной системы, наличных и безналичных расчетах.

Тема 8. Учет денежных средств и расчетных операций

Учет кассовых операций

Кассовые операции – это операции, связанные с получением и выдачей денег из кассы предприятия. Для расчетов наличными деньгами организация должна иметь кассу. Ведение кассовых операций возлагается на кассира, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Ежедневный остаток денег в кассе не должен превышать установленного банком лимита. Превышение лимита допускается лишь в течение 3 дней выдачи зарплаты или пособий, включая день получения денег из банка.

Поступление денег в кассу оформляют приходными кассовыми ордерами. Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером.При выдаче зарплаты штатным сотрудникам оформляются платежные ведомости, которые подписывает руководитель и гл. бухгалтер. Если зарплата не выдана в течении 3 дней, то она депонируется, т.е. проставляется штамп «депонировано» и сдается обратно в банк.

Кассовая книга должна быть одна, прошита, пронумерована, скреплена гербовой печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. В начале каждого дня кассир записывает остаток денег на начало дня, затем приход и расход с указанием № ордеров.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитываются на активном счете 50 «Касса». В Дебет записывают поступление денежных средств в кассу, а по Кредиту – их выбытие (расход). Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денежных средств на начало и конец периода.

На основании отчета кассира в бухгалтерии ведется учет в ведомости (ОбД) и журнале-ордере (ОбК) №1. Корреспонденция счетов по Дебету счета 50 (поступление денежных средств):

50/51 – получены деньги по чеку в кассу с расчетного счета;

50/71 – возвращен в кассу остаток подотчетных сумм;

50/73 – получены платежи от работников за товары, купленные в кредит, погашение задолженности по ссуде и недостачам;

50/62 – поступила выручка в кассу от продажи продукции;

По Кредиту счета 50 оформляются следующие операции:

51/50 – внесены в банк наличные деньги (выручка);

70/50 – выдана зарплата из кассы;

71/50 – выдано в подотчет на расходы;

76/50 – выплата депонированной зарплаты.

Кассовые операции по поступлению денег записываются в ведомости №1, а по расходу – в журнале-ордере №1 в хронологическом порядке с начала месяца. Основание для записи в учетные регистры служат отчеты кассира.

Учет операций по расчетному счету

Расчетный счет – это бессрочный вклад предприятия, остаток средств которого переходит на следующий год.

Для открытия р/с предприятие предоставляет в банк следующие документы: заявление на открытие счета; копию Учредительного договора или Устава, заверенные нотариально; документ о регистрации предприятия; документы о постановке на учет в налоговой инспекции и в фондах; карточку с образцами подписи и оттиском печати.

Ежедневно банк выдает выписки с расчетного счета с приложенными оправдательными документами. В выписке указывается начальный и конечный остаток и суммы операций за день. При этом следует иметь в виду, что в банках р/с является пассивным, т.е. поступление отражается по Кредиту, а списание – по Дебету. На предприятии, наоборот, счет является активным, поэтому увеличение денежных средств отражается по Дебету, а уменьшение – по Кредиту.

Учет движения денежных средств на расчетном счете по данным выписки банка ведется на счете 51 «Расчетный счет». Кредитовые обороты записываются в ж-о №2, а обороты по Дебету – в ведомость №2.

51/55 – зачислены остатки неиспользованного аккредитива;

51/62 – получена оплата от покупателей;

51/66,67 – получен краткосрочный (долгосрочный) кредит банка;

55/51 – выставлен аккредитив или выдана чековая книжка;

60/51 – перечислено поставщикам;

66,67/51 – возвращена кратко-, долгосрочная ссуда банка;

68/51 – перечислены налоги в бюджет;

69/51 – перечислен Единый социальный налог;

76/51 – перечислено кредиторам в погашение задолженности.

Журнал - ордер и ведомость № 2 ведутся аналогично Ж-О и ведомости №1.

Безналичные формы расчетов в РФ

Расчеты платежными поручениями. Расчеты ПП – наиболее распространенная форма, используется для перечислений в бюджет и фонды, различным юридическим лицам и для предварительной оплаты продукции.

Расчеты платежными требованиями. Расчеты ПТ применяются между поставщиками и покупателями продукции. Эта форма позволяет покупателям контролировать сроки и условия поставки. Акцепт (согласие на оплату) может быть предварительным и последующим. В случае предварительного акцепта плательщик, получив ПТ, должен решить вопрос о его оплате в течении 2-3 банковских дней. Предварительный акцепт дает право на отказ, либо полный, либо частичный. Отказ оформляется заявлением об отказе от акцепта, в котором указывается сумма и причина отказа. Полный отказ имеет место при отгрузке товара не по адресу или при досрочной поставке. Частичный отказ применяется при изменении цены, недостаточного количества отгруженной продукции, несоответствия качества, ассортимента и т.д. При последующем акцепте ПТ оплачивается немедленно при поступлении в банк.

Аккредитивная форма. Аккредитив – это поручение банка покупателя банку поставщика произвести оплату счетов поставщика за отгруженную продукцию на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении. Аккредитив открывается только для расчета с одним поставщиком. Срок и порядок расчетов устанавливается в договоре.

Расчеты чеками. Расчетный чек – это письменное поручение владельца счета произвести выплату определенной суммы денег получателю, перечислении средств на счет.

Вексельная форма расчетов. Вексель – это безусловное денежное обязательство одной стороны другой – является средством оформления кредита, предоставляемого в товарной форме покупателю в виде отсрочки платежа.

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетные лица – это работники, получившие авансом наличные деньги в кассе на командировочные расходы и на приобретение ТМЦ.

Размер сумм, выдаваемых на командировку, ограничивается сроком и местом назначения, т.к. оплате подлежит стоимость проезда в оба конца, суточные и квартирные. Оплата по найму жилого помещения (квартирные) производится по подтвержденным документам (квитанциям, счетам гостиниц), но не более 550 рублей за сутки. При отсутствии подтверждающих документов оплата квартирных составляет 12 рублей. Оплата суточных за каждый день нахождения в командировке оплачивается в размере 100 рублей.

После возвращения из командировки работник должен предоставить в течение 3х дней авансовый отчет об израсходованных суммах. К отчету прилагаются оправдательные документы: командировочное удостоверение с отметками о дате выбытия и прибытия в пункт назначения; документы по оплате жилья (счета гостиниц); проездные документы (билеты).

Если подотчетные суммы взяты на хозяйственные расходы, то к авансовому отчету прилагаются товарные и кассовые чеки; квитанции к приходному кассовому ордеру, накладные и счет-фактура. Если сумма аванса израсходована не полностью, то работник обязан вернуть остатки неиспользованного аванса в кассу.

Для учета используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По Дебету этого счета отражаются получение аванса и возмещение расходов по отчету, по Кредиту – расход аванса и возврат неиспользованных подотчетных сумм. Остаток может быть и дебетовым (задолженность работника перед предприятием) и кредитовым (задолженность организации).

Выдача аванса оформляется проводкой: 71 / 50. На суммы приобретенных материалов составляется запись: 10 / 71 и на сумму НДС – 19 / 71. При оплате командировочных расходов - 26 / 71. Возврат неиспользованного аванса оформляется проводкой – 50 / 71.

Синтетический учет ведется в журнале-ордере №7. Основанием для записи являются авансовые отчеты. Учет ведется линейно-позиционным способом, т.е. каждому подотчетному лицу отводится одна строка.

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данному предприятию (задолженность покупателей за продукцию, подотчетных лиц за выданные авансы). Организации и лица, которые являются должниками организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим предприятиям, работникам и служащим, которые называются кредиторами.

Исковая давность – для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности установлен в 3 года..

Безнадежная к взысканию дебиторская задолженность списывается по решению руководителя: за счет резерва по сомнительным долгам или прибыли и учитывается в течение 5 лет на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, подлежит отнесению на прибыль.

Для учета дебиторской задолженности предусмотрены счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с дебиторами».

Для учета кредиторской задолженности используются счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с кредиторами».

Синтетический учет ведется в журнале-ордере №8, а аналитический - ведомости №7 в разрезе каждого дебитора и кредитора. Записи в ведомости производятся на основании первичных документов.

Учет расчетов с бюджетом

Расчеты с бюджетом учитываются на синтетическом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По Дебету отражаются суммы, перечисленные в бюджет (68 / 51) и суммы НДС, списанные со счета 19 (68 / 19). По Кредиту начисление налогов:

­ относимых на счета продажи (НДС, акцизы) – 90.3, 90.4 / 68;

­ включаемых в себестоимость продукции (земельный налог) –20, 26, 44 / 68;

­ уплачиваемые за счет финансовых результатов (налог на имущество) – 91 / 68;

­ уплачиваемые за счет прибыли (налог на прибыль) – 99 / 68,

­ удерживаемые с доходов работников (НДФЛ) – 70 / 68.

Синтетический и аналитический учет ведется в Ж-О №8 по видам налогов, размер платежей которых устанавливается законодательством.

Тема 9. Учет кредитов и займов

Дата добавления: 2014-11-18