Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2005 г. ( в руб.)

Обобщение данных текущего бухгалтерского учета

Данные синтетических и аналитических счетов обобщаются в конце отчетного периода с целью получения сводной информации. Одним из способов обобщения данных текущего бухгалтерского учета являются оборотные ведомости.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой сводку оборотов и остатков по счетам за определенный период времени.

Оборотная ведомость заполняется по данным об оборотах и остатках синтетических счетов.

Для этого на счетах подсчитывают обороты, конечное сальдо и отражают эти данные в оборотной ведомости.

№ п/п	Наименование счета	Остаток на 1 января	Обороты за месяц	Остаток на 1 февраля
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Основные средства Материалы Касса Расчетные счета Уставный капитал Краткосрочные кредиты Расчеты с поставщиками Расчеты по оплате труда
	Итого

Для составления оборотной ведомости использованы данные о начальных остатках, оборотах и конечных остатках синтетических счетов.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно быть по итогу три равенства: первое – остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту; второе – оборотов по дебету и кредиту; тре­тье – остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту.

Первое равенство обусловлено тем, что итог синтетических сче­тов по дебету показывает сумму всех средств предприятия на начало отчетного периода, а итог по кредиту – сумму источников этих средств, т.е. они отражают баланс предприятия на начало отчетного периода.

Второе равенство обусловлено применением способа двойной за­писи операций на счетах, при которой каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.

Третье равенство объясняется так же, как и первое, только дебе­товые и кредитовые остатки показывают баланс уже не на начало, а на конец отчетного периода. Кроме того, третье равенство обусловлено первыми двумя (если начальные сальдо по дебету и кредиту всех сче­тов равны, равны итоги оборотов по этим счетам, то и конечные саль­до по дебету и кредиту всех счетов равны).

Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по син­тетическим счетам имеет большое контрольное значение, так как свиде­тельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.

Однако не все ошибки, допущенные в учете, выявляются при со­ставлении оборотной ведомости по синтетическим счетам. Так, не будут нарушены равенства при записи одной и той же операции на счетах несколько раз, при пропуске операций, при записи операций в неправильной, но равной сумме по дебету и кредиту.

В оборотную ведомость по синтетическим счетам включены све­дения об остатках на счетах на конец отчетного периода. Это позволя­ет применять оборотную ведомость по синтетическим счетам для со­ставления нового баланса, так как основная часть статей баланса со­ответствует наименованиям синтетических счетов.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам используется для получения обобщенных сведений о состоянии и изменении имуще­ства и обязательств организации, так как в ней содержатся сведения об остатках и движении отдельных групп или видов имущества и обя­зательств.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляют по различным формам. Если аналитический учет ведется только в денеж­ном выражении, то оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется по форме оборотной ведомости по синтетическим сче­там.

Если аналитический учет ведется не только в денежном, но и в натуральном выражении, то в форме оборотной ведомости по анали­тическим счетам предусматриваются колонки не только для стоимост­ных, но и для натуральных измерителей с указанием единицы измере­ния.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам, так же как и обо­ротные ведомости по синтетическим счетам, составляют главным об­разом для про верки правильности записей по аналитическим счетам. Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с ито­гами соответствующего синтетического счета. Они должны быть обя­зательно равны.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам используют так­же для наблюдения и контроля за состоянием и движением отдельных видов имущества и их источников.

Оборотную ведомость по аналитическим счетам разных дебито­ров и кредиторов, которые открываются в дополнение к синтетичес­кому счету «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», приме­няют, кроме того, для выведения конечных остатков активно-пассив­ного счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Оборотная ведомость по аналитическим счетам по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ п/п	Наименование поставщика	Остаток на начало месяца	Обороты за месяц	Остаток на конец месяца
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	ООО «Рассвет» ООО «Приход» ООО «Заря»
	Итого:	-				-

Возможности использования оборотных ведомостей по синтетическим счетам ограничены. По данным ведомостей нельзя определить, откуда ценности поступили, куда они направлены. Невозможно установить содержание увеличения и уменьшения средств и источников, необходимых для руководства хозяйственной деятельностью предприятия. Их получают из шахматной оборотной ведомости.

Записи в шахматную ведомость производятся так, чтобы была видна корреспонденция счетов. Пересечение строк подлежащего ведомости с колонкой сказуемого показывает корреспонденцию счетов.

Количественно-суммовая ведомость предназначена для тех аналитических счетов, которые ведутся одновременно в денежном и количественном выражении (для учета основных средств, материалов, топлива). В таких ведомостях имеются колонки для количества и суммы.

Дата добавления: 2014-11-18