Тема урока:Порядок ведения Главной книги, ее назначение

Занятие №6 в форме урока

Вопросы:

1.Порядок ведения Главной книги, ее назначение.

2.Журнал – ордер №1, его характеристика и назначение.

3.Порядок ведения сводных и приходных и сводных расходных ведомостей.

4.Журнал – ордер №2, его характеристика и назначение.

Литература: Локальный нормативный акт страховой компании ООО «Росгосстрах» о журнально - ордерной форме учета в страховых организациях п.6-45. Учебник Бухгалтерский учет Кондраков с.60-63.

1) Главная книга форма №1 используется в страховых организациях для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным синтетическим счетам и для составления бухгалтерского баланса по основной деятельности страховой организации.

Главная книга открывается на год (отчетный период). На обложке книги указывается наименование страховой организации и отчетный год. В Главной книге до начало записей нумеруются и прошнуровываются все страницы и на обороте последней страницы за подписями руководителя страховой организации и главного бухгалтера делается надпись «В Главной книге всего пронумеровано … страниц (листов)». Подписи скрепляются сургучной печатью страховой организации. На каждой странице книги могут производиться записи за два-три месяца.

Первоначально в ней показывается вступительное сальдо (остаток на начало года), по синтетическим счетам после заключительных оборотов за предыдущий год, а затем текущие обороты за месяц, которые записываются на основании итоговых данных журналов-ордеров, и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету (остаток с начала года). Если по отдельным счетам в течение месяца не было операций, то остаток по ним из журналов-ордеров за предыдущий месяц переносится в следующий.

Запись текущих оборотов в Главной книге является одновременно и регистрацией итоговых данных, отраженных в журналах-ордерах. Текущие обороты в ней отражаются только по счетам синтетическим.

По окончании месяца в Главной книге подсчитываются итоги по дебиту и кредитору каждого счета, а также выводятся общий итог оборотов по всем счетам. Для подсчета общего итога оборотов за месяц составляется шахматная ведомость.

Проверка правильностей записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых оборотов должно быть равны сумме кредитовых оборотов, а суммы дебетовых сальдо – сумме всех кредитовых сальдо.

По окончании года в Главной книге выводятся заключительные обороты. Суммы остатков по синтетическим счетам 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования, перестрахования», 26 «Общехозяйственные расходы», 91 «Прочие расходы и доходы», 92 «Страховые премии (взносы)», 95 «Страховые резервы» относятся на счет 99 «Прибыли и убытки».

2) Прием и выдача денежных средств, оформление приходных и расходных документов, ведение кассовой книги, составление отчета о кассовых операциях осуществляется в порядке, предусмотренном в соответствии с Положением банка России «О порядке ведения кассовых операциях».

Записи в журнале-ордере производится на основе отчетов кассира, подтвержденным приложенным документами к ним.

Суммы поступлений в кассу за день отражается по дебиту счета 50 «Касса» с одновременным расширением сумм по кредиту корреспондирующих счетов. Все операции по расходу записывается по кредиту счета 50 с расшифровкой сумм по дебиту соответствующих счетов.

После записи в журнале-ордере сумм по приходу и расходу подводятся итоги за день по всем колонкам «Дебит счета 50» и «Кредит счета 50», которые проставляется в соответствующих порядках. «Приход за день» и «Расход за день» - эти итоги обязательно должны быть сверены с итогом по отчету кассира, после чего в графе «Остаток по кассе» выводятся остаток денег на конец дня.

В конце месяца по строке «всего за месяц» подводятся итоги по каждому синтетическому счету, а также просчетов суммы по приходу и расходу.

Подсчитанные в журнале-ордере итоги суммируются по синтетическим счетам, дебетовые обороты и отдельно кредитовые записываются на лицевую сторону его для перенесения их в Главную книгу формы №1. Предварительно все итоги тщательно просчитываются, сумма дебетовых оборотов должна быть при этом равна сумме кредитовых оборотов.

3) В записи операций в журнальном ордере №2 «Расчетный счет» и ведомости аналитического учета страховой организации сводятся приходные и сводные расходные сведения составленные на основе выписок банка по расчетам счету и приложенным к ним банковских документов.

В сводной приходной и сводной расходной ведомостях регистрации каждый банковский документ (платежное поручение, платежное требование, чек и т.д.).

Нумерация ведомостей ведется отдельно за каждый месяц.

Перед регистрацией операций все приходные и расходные документы подбираются в соответствии с выпиской банка отдельно по приходу и по расходу в такой же последовательности, как в ней указаны операции по счету за каждое число месяца. При этом все первичные документы тщательно проверяются с точки зрения полноты записей в них, правильности оформления и так далее.

Сводные приходные и расходные ведомости составляются за каждый день месяца. При незначительном объеме операции они объединяются за несколько дней в одну приходную или расходную ведомость. В этом случае в ведомости указывается начальные и конечные даты выписок, за которое она составлена. Необходимо иметь ввиду, что при составлении сводной приходной ведомости за несколько дней расходной ведомости должна быть составлена также за этот срок.

Страховые премии (взносы) записываются в сводной приходной ведомости по каждому виду страхования и в целом по видам.

В соответствующей графе сводной приходной ведомости указывается наименование организации, от которых поступили страховые взносы.

В отдельных случаях в этой графе может быть записана фамилия страхователя и ли другого лица.

Сумма платежей удержания из заработной платы рабочих, служащих и колхозников и поступившая на счет инспекции, как по каждому виду страхования, так и общая записывается соответственно в графе согласно данным, указанным в платежных поручениях или в соответствии с разбивкой платежей на обороте платежного поручения.

После записи данных в сводной приходной ведомости составляется за день по каждой графе подводятся итогом, и производится контрольная проверка по шахматному принципу.

Кроме того, проверяется соответствие общей суммы оборота по выписке банка, указанной в верхнем правом углу сводной приходной ведомости, сумме оборотов по дебиту счета 51 в этой ведомости за данное число.

При составлении сводной расходной ведомости каждый платежный документ в ней записывается отдельной строкой с указанной даты и номера документа, краткого описания операции. При выписке банка списана с расчетного счета, а номер документов – тот, который указан в платежном поручении или другом банковском документе, или номер чека.

Сумма оборота каждого расходного документа записывается в дебете соответствующего синтетического счета с разбивкой по субсчетам. Если счет 51 (по кредиту) по одному документу корреспондирует одновременно с двумя или более синтетическим счетам, соответственно сумма оборота относится на каждый из них.

4) Для учета операций отраженный на счете 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер №2, при этом для инспекций государственного страхования и для управления предусмотрены отдельные формы.

В графе «Содержание операций» указывается наименование соответствующего документа; Приходная ведомость №1, Приходная ведомость №2, Расходная ведомость №1, Расходная ведомость №2. Поскольку суммы, сданные из кассы в банк или полученные в банке наличные, уже отражены в журнал-ордер №1, то они учитываются только в сводных оборотах по дебиту или кредиту счета 51, а для контроля за правильностью подсчета оборотов по расчетному счету и выведения остатка на конец месяца инспекциями запасов в соответствующей графе этого журнала-ордера «операции проведения по журналу-ордеру №1»: «сдано в банк из кассы» и «поступило по чекам в кассу».

Записанные в журнал-ордер №2 суммы оборотов по дебиту и кредиту синтетическому счетов просчитывается и итоги их сверяются с оборами по дебиту и кредиту счета 51, а именно: сумма кредитных оборотных по дебиту счета 51 указывается в графе, за вычетом из нее сумм, сданных из кассы в банк, а сумма дебиторских оборотов по кредиту счета 51 – сумме оборота по кредиту счета 51.

Дата добавления: 2014-11-20