Тема урока: Характеристика регистров синтетического и аналитического учета

Занятие №7 в форме урока

Вопросы:

1.Ведомости аналитического учета по счетам 22 и 92.

2.Журнал-ордер №3, его характеристика и назначение.

3.Журнал-ордер №4, его характеристика и назначение.

4.Журнал-ордер №5, его характеристика и назначение.

Литература: Локальный нормативный акт страховой компании ООО «Росгосстрах» о журнально - ордерной форме учета в страховых организациях п. 39-41, 46-57, 58-70, 71-76.

Самостоятельная работа №5: Изучить порядок ведения аналитического учета операций по отдельным счетам в оборотных ведомостях и порядок ведения журнала-ордера №6 страховыми организациями.

1) Ведомость аналитического учета операций по счету 22 переносятся данные из журнала-ордера №1 и 3 о выплаченных суммах страхового возмещения и страхового обеспечения из кассы или заработной платы подотчетного лица, а также из журнала ордера №5 о зачислении на баланс сумм страхового возмещения, подлежащих взыскано как неправильно выплаченная, регрессных и других исков.

После перенесения в ведомости аналитического учета по счетам 92 и 22 всех сумм из журнала-ордера подводится общий итог с начала года. Перед выведением итогов за месяц и с начала года тщательно просчитываются итоги по всем графам и строкам.

2) Для учета расчетов с подотчетными лицами, отраженные на счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», предназначен журнал-ордер №3, в котором синтетический и аналитический учет указанных расчетов обеспечивает в единой системе записей.

Аналитический учет ведется по подотчетным лицам. На каждое подотчетное лицо предусмотрено две подстройки для записей выданного аванса, суммы расхода по утвержденному авансовому отчету, а также возвращенные суммы перерасхода. Таким образом, операции по одному авансовому отчету должны найти отраженные только по одной строке.

Записи в журнал-ордер производятся по мере выдачи работнику денег из кассы на основании отчета кассира и приложения к этому отчету приходных и расходных кассовых авансовых отчетов об израсходовании выданных сумм, не дожидаясь окончания месяца.

При каждой записи обязательно устанавливается дата выдачи денег из кассы и сумма.

В журнале-ордере записываются также фамилия работника, которому выдана в подотчет знаки почтовой оплаты.

Проездные страховых агентов, выплачиваемые по ведомости в соответствии с утвержденными начальником инспекции минимальная стоимость проезда, в журнале-ордере №3 не отражаются, а записываются по журналу-ордеру №1 «Касса», поскольку в таких случаях авансовые отчеты ими не составляются.

При списании расходов в кредите счета 71 на основании предоставления работы авансовых отчетов из них переносится в журнал-ордер только дата утверждаемого отчета и израсходованная сумма, принятая по авансовому отчету.

При списании сумм на хозяйственные расходы, они записываются по видам расходов и отражаются по дебиту соответствующих синтетических счетов, корреспондирующие с кредитом счета 71.

По окончании месяца выводятся остатки по каждому подотчетному лицу, а затем подсчитываются итогом в целом по счету. При этом итоги подводятся по каждой графе, в которой отражены денежная сумма. В целях контроля итоги просчитываются как по вертикали, так и по горизонтали. Итоги в графах «Выдано в подотчет» и «Возмещен перерасход» сверяются с суммой оборотов по дебиту счета 51 в журнал-ордер №1 «Касса», а итог в графе «Возвращен в кассу остаток» с кредита счета 71 того же журнал-ордер.

Остатки на конец месяца по каждому подотчетному лицу переносятся в журнал-ордер на следующий месяц.

3) Журнал-ордер № 4 – документ, составление которого целесообразно при необходимости отображения показателей долгосрочных кредитов и краткосрочных ссуд банковских учреждений. Документ имеет унифицированную форму, которая утверждена законодательством Российской Федерации.

Вся информация отображается только по двум счетам, которые являются основными в данном учетном документе:

счет № 90 «Краткосрочные ссуды банков»;

счет № 92 «Долгосрочные кредиты банков».

Отображение аналитического учета в данном журнале ограничивается только сальдо, выведенного на конец отчетного месяца, разделенного на каждый вид ссуды, а так же кредита банка. Основанием для заполнения данного журнала являются банковские выписки. Все показатели отображаются в разрезе корреспондирующих счетов. На последней странице данного учетного журнала формы № 4 информация приводится в целом по банковской выписке.

Как правило, журнал-ордер № 4 применяют предприятия, которые не пользуются специальным ссудным счетом. К ним относятся: промышленные предприятия, предприятия снабженческой сферы, предприятия, связанные со строительством различных объектов, а так же сбытовые предприятия.

4) Журнал-ордер № 5 – документ, в котором отображается учет всех расчетов, которые основаны на зачете взаимных требований между субъектами хозяйственной деятельности, а так же расчетов по сальдо данных взаимных требований. Документ составляется при децентрализованном порядке, т.е. при ведении учета в разных частях предприятия. Документ имеет унифицированную форму, предусмотренную законодательством Российской Федерации.

Все взаимные требования в данном документе отображаются на соответствующем счете № 64 «Расчеты взаимных требований». Следует иметь в виду, что в журнале формы № 5 отображаются обороты по кредиту указанного счета. А в ведомости – обороты по дебету счета, который указан.

Записи в данный документ вносятся на основании определенных документов. Ими являются выписки банка по лицевому счету лица, который является участником зачета с указанием сальдо.

Журнал-ордер № 5 должен быть заполнен в соответствии с инструкциями. Следует соблюдать все правила внесения дат, отображения показателей, подписей руководящих лиц, а так де оттиска печати предприятия. В противном случае при проверке документации налоговыми или иными органами на предприятие могут быть наложены штрафные санкции.

Дата добавления: 2014-11-20