Тема: Учет приходных и расходных операций по движению денежных средств страховой организации в кредитных организациях

Урок 31.

Вопросы:

1.Порядок открытия счетов для учета денежных средств страховой организации в кредитных организациях. Учет приходных и расходных операций по движению денежных средств. Выписка банка по счетам страховой организации, ее назначение и порядок обработки.

2.Характеристика счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», их корреспонденция.

Литература: Положение Банка России «О правилах осуществления перевода денежных средств» № 383-н 19.06.2012 (изменения 15.07.2013), Приказ Минфина России № 94- н с.47-51. Комментарии к плану счетов с. 225-253, уч. практическое пособие Вещунова с.77-99, уч. Н.П.Кондраков с. 350-365.

С/р изучить положение.

1) Денежные расчеты осуществляются страховой организациейлибо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетам и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками.

Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключенных организациями с банками.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Организации имеют право иметь неограниченное количество рублевых счетов (текущих), рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

- заявление на открытие счета установленного образца;

- нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

- справку налогового органа о регистрации организациями в качестве налогоплательщика;

- копию документов о регистрации в качестве плательщика в пенсионный фонд РФ в фонд ОМС;

- карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной формы заверенную нотариально.

Все документы хранятся в деле по оформлению счета, один экземпляр карточки с образцами подписей и оттиском печати хранятся в специальной картотеки у ответственного исполнителя.

Между банком и страховой организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия расчетного счета, услуг по расчетно – кассовому обслуживанию, наличного обращения, а также проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах.

Страховая организация ежедневно или в других установленных банком сроки получает от банка выписку из расчетного, валютного и прочих счетов с приложением копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства.

Выписки из счетов в банке выдаются под расписку в лицевом счете страховыми организациями лицам, имеющим право первой и второй подписи, или их представителям по доверенности.

Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

расчетов платежными поручениями;

расчетов по аккредитиву;

расчетов инкассовыми поручениями;

расчетов чеками;

расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);

расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

Перевод электронных денежных средств осуществляется в соответствии с законодательством и договорами с учетом требований настоящего Положения.

Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами (далее - основной договор).

Банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам посредством:

списания денежных средств с банковских счетов плательщиков и зачисления денежных средств на банковские счета получателей средств;

списания денежных средств с банковских счетов плательщиков и выдачи наличных денежных средств получателям средств - физическим лицам;

списания денежных средств с банковских счетов плательщиков и увеличения остатка электронных денежных средств получателей средств.

2) Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

Счет 51 "Расчетные счета"
корреспондирует со счетами:

по дебету

по кредиту

50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки

04 Нематериальные активы 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 81 Собственные акции (доли 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 96 Резервы предстоящих расходов 99 Прибыли и убытки

Счет 52 «Валютные счета» служит для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте на валютных счетах организации, открытых в банках на территории Российской Федерации и за ее пределами.

В дебет счета 52 «Валютные счета» отражаются поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» мы отражаем списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть заведены субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»,

52-2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Счет 52 "Валютные счета" корреспондирует со счетами:

По дебету:

50 Касса (Д52 К50)

51 Расчетные счета (Д52 К51)

52 Валютные счета (Д52 К52)

55 Специальные счета в банках (Д52 К55)

57 Переводы в пути (Д52 К57)

58 Финансовые вложения (Д52 К58)

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Д52 К60)

62 Расчеты с покупателями и заказчиками (Д52 К62)

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (Д52 К66)

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (Д52 К67)

68 Расчеты по налогам и сборам (Д52 К68)

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (Д52 К69)

71 Расчеты с подотчетными лицами (Д52 К71)

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям (Д52 К73)

75 Расчеты с учредителями (Д52 К75)

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д52 К76)

79 Внутрихозяйственные расчеты (Д52 К79)

80 Уставный капитал (Д52 К80)

86 Целевое финансирование (Д52 К86)

90 Продажи (Д52 К90)

91 Прочие доходы и расходы (Д52 К91)

98 Доходы будущих периодов (Д52 К98)

99 Прибыли и убытки (Д52 К99)

По кредиту:

50 Касса (Д50 К52)

51 Расчетные счета (Д51 К52)

52 Валютные счета (Д52 К52)

55 Специальные счета в банках (Д55 К52)

57 Переводы в пути (Д57 К52)

58 Финансовые вложения (Д58 К52)

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Д60 К52)

62 Расчеты с покупателями и заказчиками (Д62 К52)

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (Д66 К52)

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (Д67 К52)

68 Расчеты по налогам и сборам (Д68 К52)

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (Д69 К52)

71 Расчеты с подотчетными лицами (Д71 К52)

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям (Д73 К52)

75 Расчеты с учредителями (Д75 К52)

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д76 К52)

79 Внутрихозяйственные расчеты (Д79 К52)

80 Уставный капитал (Д80 К52)

86 Целевое финансирование (Д86 К52)

90 Продажи (Д90 К52)

91 Прочие доходы и расходы (Д91 К52)

98 Доходы будущих периодов (Д98 К52)

99 Прибыли и убытки (Д99 К52)

Счет 55 «Специальные счета в банках» служит для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» отражается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 Специальные счета в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, то есть в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т. д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т. п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т. п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Счет 55 "Специальные счета в банках" корреспондирует со счетами:

По дебету:

50 Касса (Д55 К50)

51 Расчетные счета (Д55 К51)

52 Валютные счета (Д55 К52)

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Д55 К60)

62 Расчеты с покупателями и заказчиками (Д55 К62)

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (Д55 К66)

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (Д55 К67)

68 Расчеты по налогам и сборам (Д55 К68)

71 Расчеты с подотчетными лицами (Д55 К71)

75 Расчеты с учредителями (Д55 К75)

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д55 К76)

79 Внутрихозяйственные расчеты (Д55 К79)

80 Уставный капитал (Д55 К80)

86 Целевое финансирование (Д55 К86)

91 Прочие доходы и расходы (Д55 К91)

98 Доходы будущих периодов (Д55 К98)

99 Прибыли и убытки (Д55 К99)

По кредиту:

04 Нематериальные активы (Д04 К55)

50 Касса (Д50 К55)

51 Расчетные счета (Д51 К55)

52 Валютные счета (Д52 К55)

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Д60 К55)

62 Расчеты с покупателями и заказчиками (Д62 К55)

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (Д66 К55)

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (Д67 К55)

68 Расчеты по налогам и сборам (Д68 К55)

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (Д69 К55)

70 Расчеты с персоналом по оплате труда (Д70 К55)

71 Расчеты с подотчетными лицами (Д71 К55)

75 Расчеты с учредителями (Д75 К55)

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д76 К55)

79 Внутрихозяйственные расчеты (Д79 К55)

80 Уставный капитал (Д80 К55)

81 Собственные акции (доли) (Д81 К55)

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (Д84 К55)

Счет 57 «Переводы в пути» служит для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в рублях и в иностранных валютах в пути, то есть денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т. п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Счет 57 "Переводы в пути" корреспондирует со счетами:

По дебету:

50 Касса (Д57 К50)

51 Расчетные счета (Д57 К51)

52 Валютные счета (Д57 К52)

62 Расчеты с покупателями и заказчиками (Д57 К62)

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д57 К76)

79 Внутрихозяйственные расчеты (Д57 К79)

90 Продажи (Д57 К90)

91 Прочие доходы и расходы (Д57 К91)

По кредиту:

50 Касса (Д50 К57)

51 Расчетные счета (Д51 К57)

52 Валютные счета (Д52 К57)

62 Расчеты с покупателями и заказчиками (Д62 К57)

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям (Д73 К57)

Дата добавления: 2014-11-20