Тема 3. Учет материально-производственных запасов

Тесты

Учет выбытия НМА

Основными видами выбытия НМА являются:

- продажа НМА

Бухгалтерские записи:

1) Д сч.76 К сч.91/1 – отражен доход от продажи НМА;

2) Д сч.91 К сч.68 – начислен НДС на доход от продажи НМА (при определении выручки для целей налогообложения по отгрузке);

3) Д сч.05 К сч.04 – отражена сумма амортизации, начисленная за время использования объекта;

4) Д сч.91/2 К сч.04 - отражена остаточная стоимость проданных НМА;

5) Д сч.91/2 К сч.23, 44, 70, 69 и др. – отражены затраты, связанные с продажей НМА;

6) Д сч.91(99) К сч.99(91) – отражен финансовый результат от продажи.

Таким образом, финансовый результат от выбытия НМА формируется на счете 91 и затем списывается со счета 91 на счет 99. При этом если сумма выручки от продажи НМА превышает их остаточную стоимость и расходы, связанные с выбытием, то разницу списывают в дебет счета 91 и кредит счета 99. Если же остаточная стоимость выбывших НМА не возмещается выручкой от их реализации, то разницу между ними списывают с кредита счета 91 в дебет счета 99.

Обороты по продаже НМА облагаются НДС.

- безвозмездная передача НМА

Бухгалтерские проводки делаются аналогично выбытию НМА.

- передача НМА в счет вклада в уставный капитал других организаций

Бухгалтерские записи:

1) Д сч.58 «Финансовые вложения» К сч.04 – списана остаточная стоимость НМА;

2) Д сч.05 К сч.04 – отражена начисленная сумма амортизации;

3) Д сч.58 К сч.76 – отражена стоимость консультационных услуг;

4) Д сч.58 К сч.91/1 – отражено превышение согласованной стоимости учредителями над остаточной стоимостью НМА;

5) Д сч.91/2 К сч.58 – отражено превышение остаточной стоимости над согласованной стоимостью НМА.

Таким образом, в бухгалтерском учете при списании НМА с баланса в связи с прекращением использования в деятельности организации его остаточная стоимость подлежит отнесению в дебет сч. 91 (в составе прочих расходов).

В налоговом учете с 2009 г. остаточная стоимость списываемых нематериальных активов может быть учтена в составе внереализационных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

1. Отрицательная деловая репутация учитывается как:

а) доходы будущих периодов;

б) прочие доходы;

в) расходы будущих периодов;

г) прочие расходы.

2. Положительная деловая репутация учитывается на счете:

а) 08;

б) 04;

в) 83.

3. Доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся на:

а) добавочный капитал;

б) финансовые результаты;

в) резервный капитал.

4. Какая бухгалтерская запись делается при выбытии нематериальных активов по остаточной стоимости:

а) Д сч. 90 К сч. 04;

б) Д сч. 91 К сч. 04;

в) Д сч. 91 К сч. 62

5. Учет амортизации нематериальных активов может осуществляться с использованием счетов:

а) сч. 05 и сч. 04;

б) сч. 91 и счетов производственных затрат;

в) сч. 05 и счетов производственных затрат.

Дата добавления: 2014-12-16