Самостоятельно разработанная форма путевого листа должна быть приложена к приказу об учетной политике организации

Учет ГСМ

Если организация имеет в собственности автомобили, то она несет затраты на приобретение ГСМ.

Затраты на ГСМ появляются и в том случае, кода автомобиль арендуется у другого лица.

При заключении договора аренды с экипажем арендодатель отвечает за управление автомобилем и его нормальную безопасную техническую эксплуатацию. Кроме того, арендодатель же обеспечивает поддержание надлежащего состояния сданного в аренду транспортного средства, включая проведение текущего и капитального ремонта. При этом расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива, несет за свой счет арендатор, если иное не предусмотрено договором аренды.

При заключении договора аренды автомобиля без экипажа обязанность по оплате расходов на содержание транспортного средства, его страхование и пр. по общему правилу возлагается на арендатора (ст. 646 ГК РФ).

Поэтому организация, арендующая автомобиль, имеет право учитывать в расходах затраты на ГСМ, независимо от вида договора аренды (с экипажем или без экипажа), если только самим договором аренды не установлено иное.

Затраты на приобретение ГСМ учитываются в целях налогообложения прибыли по статье «материальные затраты» (подп.2 п.1 ст. 254 НК РФ).

Чтобы учесть затраты на ГСМ в целях налогообложения прибыли, организация должна иметь документы, подтверждающие размер понесенных затрат:

- кассовый (товарный) чек;

- если водителям выдают талоны или топливные карты, то – кассовый чек, подтверждающий отпуск топлива по талонам и акты (накладные) от поставщика с данными о фактически отпущенном количестве топлива;

- путевой лист с информацией о расходе ГСМ и месте следования автомобиля. При отсутствии в путевом листе данных о пути следования автомобиля налоговый орган не примет затраты на ГСМ.

Налоговый кодекс не ограничивает размер затрат на ГСМ, учитываемых в целях налогообложения прибыли. Однако налоговые органы настаивают на том, чтобы организации при определении размера затрат на ГСМ, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, ориентировались на Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утв. Минтрансом России от 14.03.2008 № АМ-23-р.

Однако организация может самостоятельно установить нормативы расхода ГСМ по каждому конкретному автомобилю, используя, в первую очередь, данные завода-изготовителя. При этом вероятность спора с налоговым органом исключить нельзя.

Право на вычет сумм «входного» НДС при приобретении ГСМ за наличный расчет на АЗС организация имеет в случаях наличия счета-фактуры.

При отсутствии счета-фактуры вычет НДС на основании чека ККТ невозможен.

Если сумма НДС в чеке не выделена, то вся стоимость ГСМ, указанная в чеке, формирует стоимость приобретенных ГСМ и учитывается в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Если сумма НДС в чеке выделена, но у организации нет счета-фактуры, то сумма, выделенная в чеке, не будет признана налоговым органом в качестве расхода, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль. В итоге эта сумма НДС вообще в целях налогообложения не учитывается (ни в составе вычетов по НДС, ни в составе расходов по налогу на прибыль). Перечень случаев, когда суммы «входного» НДС могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, перечислен в ст. 170 НК РФ.

Дата добавления: 2014-12-16