Учет кассовых операций. Порядок ведения кассовых операций на предприятиях Российской Федерации регламентируется законодательными и нормативными актами

Порядок ведения кассовых операций на предприятиях Российской Федерации регламентируется законодательными и нормативными актами. Сумма наличных денег, которая может находиться в кассе на конец рабочего дня, определятся лимитом, установленным банком по согласованию с предприятием. Лимит кассового остатка каждому предприятию определяется индивидуально банком с помощью расчетов по форме № 0408020, утвержденной Положением ЦБР РФ от 5 января 1998 г. № 14-П и при необходимости может быть пересмотрен.

Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только для оплаты труда, пособий по социальному страхованию и стипендий, но не более трех дней, включая день получения денег в банке.

На основании заключенного договора о полной индивидуальной материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведение кассовой книги.

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном, балансовом счете 50 «Касса», предназначенном для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах предприятия.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса предприятия», где учитываются денежные средства в кассе.

50-2 «Операционная касса», где учитываются наличие и движение денежных средств в кассах остановочных пунктов, билетных кассах, кассах отделений и т.п. Он открывается предприятием при необходимости.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы предприятия. Бухгалтерский учет кассовых операций предприятия представлен «Схемой типичных кассовых операций» в табл. 6.

Схема содержит три типа хозяйственных операций:

1) дебет активного, кредит активного счетов – взаимодействие по дебету и кредиту активных счетов вызывает изменение только в счетах актива баланса одна статья увеличивается, другая уменьшается на сумму хозяйственной операции. Валюта баланса не изменяется;

2) дебет активного, кредит пассивного счетов – вызывает увеличение активного и пассивного счетов баланса на сумму хозяйственной операции, валюта актива и пассива баланса увеличивается на сумму хозяйственных операций;

3) дебет активного и кредит активного – вызывает уменьшение и активного, и пассивного счетов баланса на сумму хозяйственных операций, изменяется и активная, и пассивная часть баланса, валюта баланса уменьшается на сумму хозяйственных операций.

Таблица 6

Схема типичных кассовых операций

Дебет	Кредит
К50 А «Касса»	1) Перемещение денежных средств из операционных касс в главную кассу; 2) приобретение за наличный расчет денежных документов	Д50 А «Касса»	Перемещение денежных средств из главной кассы во вспомогательные кассы
К51 А «Расчетные счета»	1) Снятие наличных денежных средств с расчетного счета; 2) приобретение денежных документов, оплаченных с расчетного счета	Д51 А «Расчетные счета»	Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы
К57 А-П «Переводы в пути»	Поступление в кассу денежных средств, находящихся в пути	Д57 А-П «Переводы в пути»	Переданы инкассаторам из кассы наличные денежные средства для отправки в банк
К60 А-П «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	Возврат поставщиками в кассу излишне уплаченных им денежных средств	Д60 А-П «Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Выплаты из кассы по счетам поставщиков и подрядчиков

Продолжение табл. 6

Дебет	Касса 50 А	Кредит
К62 А-П «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков за товары, услуги и выполненные работы	Д62 А-П «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Выплаты из кассы по перерасчетам с покупателями и заказчиками
К66 А-П «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	Поступление в кассу денежных средств по краткосрочным кредитам и займам	Д66 А-П «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	Погашение из кассы краткосрочных кредитов и займов
К67 А-П «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»	Поступление в кассу денежных средств по долгосрочным кредитам и займам	Д67 А-П «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»	Погашение из кассы долгосрочных кредитов и займов
К71 А-П «Расчеты с подотчетными лицами»	1) Возврат в кассу неизрасходованных денежных средств; 2) приобретение денежных документов через подотчетных лиц	Д68 А «Расчеты по налогам и сборам»	Оплата из кассы начисленных налогов и сборов
К79 А-П «Внутрихозяйственные расчеты»	Поступление в кассу подразделения предприятия выделенных на отдельный баланс денежных средств	Д73 А-П «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	1) Выплаты из кассы по предоставленным работникам займам; 2) выдача из кассы денежных документов
К73 А-П «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	1) Поступление в кассу денежных средств в счет погашения задолженности; 2) поступление в кассу денежных средств по возмещению материального ущерба	Д69 А «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	1) Оплата из кассы отчислений во внебюджетные и государственные фонды социального страхования и обеспечения; 2) выплаты работникам за счет фондов по социальному страхованию и обеспечению
К75 А-П «Расчеты с учредителями»	1) Поступление в кассу денежных средств в счет вкладов в учредительный фонд;	Д70 А-П «Расчеты с персоналом по оплате труда»	Выплаты из кассы работникам предприятия по оплате труда

Продолжение табл. 6

Дебет	Касса 50 А	Кредит
	2) поступления в кассу денежных средств от государственных или муниципальных органов
К76 А-П «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»	1) Поступление в кассу денежных средств по претензионным расчетам: к поставщикам, подрядчикам, транспортникам и т.д.; 2) поступление в кассу денежных средств по расчетам с дебиторами; 3) приход денежных документов, полученных от сторонних организаций и физических лиц	Д71 А-П «Расчеты с подотчетными лицами»	1) Выплаты из кассы наличных денежных средств подотчетным лицам; 2) выдача денежных документов подотчетным лицам
К80 П «Уставный капитал»	Поступление в кассу денежных средств по договору о совместной деятельности от участника договора	Д75 А-П «Расчеты с учредителями»	1) Выплаты из кассы наличных денежных средств учредителям предприятия; 2) выплаты из кассы наличных денежных средств государственному или муниципальному органу
К86 П «Целевое финансирование»	Поступление в кассу денежных средств целевого финансирования	Д76 А-П «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»	Погашение из кассы наличными денежными средствами задолженности различным дебиторам и кредиторам
К90 А-П «Продажи»	Поступления в кассу денежных средств от продажи товаров, работ и услуг	Д80 П «Уставный капитал»	Возврат из кассы наличных денежных средств взноса бывшего участника по договорам о совместной деятельности
К91 А-П «Прочие доходы и расходы»	Поступление в кассу денежных средств: доходов долевого участия в других предприятиях;	Д94 А-П «Недостачи и потери от порчи ценностей»	1) Недостачи денежных средств в кассе; 2) недостачи денежных документов в кассе

Окончание табл. 6

Дебет	Касса 50 А	Кредит
	дивидендов по акциям и доходов по облигациям и другим ценным бумагам
К98 А-П «Доходы будущих периодов»	Поступление в кассу денежных средств, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам	Д99 А-П «Прибыли и убытки»	1) Оплачены из кассы невосполнимые потери; 2) выбытие денежных документов
К99 А-П «Прибыль или убытки»	Поступление в кассу денежных средств как доходы от финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Дата добавления: 2014-12-16