Учет операций на расчетных счетах

Для учета денежной наличности предприятие открывает в банке расчетный счет. Порядок ведения операций на расчетном счете регламентируется законодательным актом. В настоящее время предприятия могут иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов и могут рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. Согласно Налоговому кодексу РФ предприятие обязано в течение 10 дней после открытия банковского счета сообщить об этом в налоговую инспекцию.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях, используется активный балансовый счет 51 «Расчетные счета» в случае, если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета по каждому расчетному счету отдельно.

Предприятие ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, к которой прилагаются оправдательные документы, подтверждающие правомерность списания и зачисления средств на расчетный счет. Порядок списания средств с расчетного счета регламентирован Гражданским кодексом РФ. Выписка обрабатывается бухгалтером ежедневно путем указания на полях кодов счетов, корреспондирующих с расчетным счетом. Если при проверке банковской выписки на предприятии будет обнаружено, что с расчетного счета ошибочно списаны денежные средства, необходимо сообщить об этом немедленно в операционный отдел банка. Пока причины ошибки не будут выяснены, спорная сумма отражается бухгалтерскими записями: Д76-2 «Расчеты по претензиям» – К51 «Расчетные счета». Если на расчетный счет были ошибочно зачислены денежные средства, предназначенные не данному предприятию, то необходимо сделать записи на счетах бухгалтерского учета: Д51 «Расчетные счета» – К76-2 «Расчеты по претензиям».

Движение средств на расчетных счетах оформляются документами, утвержденными банком:

1. Чек – ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате.

Чек денежный предъявляется банку для снятия с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег, необходимых для выплаты заработной платы, пособий или пенсий, для покрытия командировочных расходов, хозяйственных нужд.

Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки. Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Любые исправления в чеке не допускаются. Чеки бывают именными и на предъявителя.

2. Объявление на взнос наличными предъявляется банку при внесении наличных денег на расчетный счет. Заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег. Данный документ состоит из трех частей: первая часть – объявление – остается в банке; вторая – квитанция – выдается на руки кассиру организации; третья – ордер – прилагается к документам, подтверждающим записи банка по расчетному счету организации. Квитанция служит основанием для выписки расходного кассового ордера и списания денежных средств.

Платежи по безналичным расчетам осуществляются в соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации. Данные платежи банк производит по распоряжению владельца расчетного счета или без распоряжения владельца в случаях, предусмотренных законодательством.

Порядок и формы расчетов определяются в договоре между поставщиком и покупателем. Банк не определяет конкретных форм расчетов и не рассматривает споров между поставщиками и покупателями. Все споры по исправлению договоров разрешает арбитраж. С 1 июня 2003. введены новые формы платежного поручения, содержащие новые значимые поля.

3. Платежным поручением (форма № 0401060) является распоряжение владельца счета обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета. Платежными поручениями может производиться перечисление денежных средств:

за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в целях возврата (размещения) кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;

по распоряжению физических лиц или в пользы физических лиц (в том числе без открытия счета);

в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг и для осуществления периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся денежных средств, платежные поручения помещаются в карточку по вне балансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

На основании первичных документов составляется журнал-ордер по счету 51.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета предприятия. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов предприятия. Бухгалтерский учет операций с денежными средствами на расчетных счетах (табл. 7) содержит три типа хозяйственных операций:

1) дебет активного, кредит активного счетов – вызывает движение денежных средств между статьями активов баланса, валюта баланса при этом остается без изменения;

2) дебет активного, кредит пассивного счетов – вызывает движение денежных средств на статьях актива и пассива баланса, приводящее к их увеличению на сумму хозяйственной операции, валюта баланса при этом также увеличивается на сумму хозяйственной операции;

3) дебет пассивного, кредит активного – вызывает движение денежных средств на статьях актива и пассива баланса, приводящая к их уменьшению на сумму хозяйственной операции, валюта баланса при этом также уменьшается на сумму хозяйственной операции.

Схема типичных операций по расчетному счету

Дебет	Расчетный счет 51 А	Кредит
К50 А «Касса»	Поступление на расчетный счет наличных средств из кассы	Д04 А «Нематериальные активы»	Оплата с расчетного счета материальных активов
К51 А «Расчетные счета»	Перечислены на расчетный счет денежные средства с транзитного расчетного счет	Д50 «Касса»	Перевод денежных средств с расчетного счета в кассу
К57 А-П «Переводы в пути»	Поступление на расчетный счет денежных средств, находившихся до этого в пути	Д51 А «Расчетные счета»	Перевод денежных средств с расчетного счета на транзитный расчетный счет
К60 А-П «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	Поступление на расчетный счет денежных средств от поставщиков и подрядчиков	Д57 А-П «Переводы в пути»	Перечисленные с расчетного счета денежные средства, находящиеся в пути
К62 А-П «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Поступление на расчетный счет денежных средств от покупателей и заказчиков в оплату товаров (работ)	Д60 А-П «Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Перечисление с расчетного счета денежных средств по расчетам с поставщиками и подрядчиками
К66 А-П «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	Получение на расчетный счет краткосрочных кредитов банков	Д62 А-П «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Перечисление с расчетного счета денежных средств по перерасчетам с покупателями и заказчиками
К67 А-П «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»	Получение на расчетный счет долгосрочных кредитов банков	Д66 А-П «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	Погашение с расчетного счета сумм краткосрочных банковских кредитов
К68 А «Расчеты по налогам и сборам»	Возврат на расчетный счет денежных средств из бюджета в результате перерасчетов по налогам и сборам	Д67 А-П «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»	Погашение с расчетного счета сумм долгосрочных банковских кредитов
К69 А «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	Возврат на расчетный счет денежных средств из социальных фондов	Д68 А «Расчеты по налогам и сборам»	Перечисление с расчетного счета в бюджет платежей по налогам и сборам

Дебет	Расчетный счет 51 А	Кредит
К71 А-П «Расчеты с подотчетными лицами»	Возврат на расчетный счет денежных средств подотчетными лицами	Д69 А «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	Оплата через расчетный счет сумм отчислений во внебюджетные государственные фонды социального страхования
К73 А-П «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	Возврат на расчетный счет денежных средств работникам, которые были получены, или выданы взаймы	Д70 А-П «Расчеты с персоналом по оплате труда»	Выплата с расчетного счета заработной платы, премии, пособий, пенсий и т.п. работникам предприятия
К75 А-П «Расчеты с учредителями»	Поступление на расчетный счет денежных средств от учредителей	Д71 А-П «Расчеты с подотчетными лицами»	Переведены с расчетного счета денежные средства под отчет работникам предприятия
К76 А-П «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»	Поступление на расчетный счет денежных средств от дебиторов и кредиторов	Д73 А-П «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	Оплата с расчетного счета сумм займов, предоставленных работникам предприятия
К79 А-П «Внутрихозяйственные расчеты»	Поступление на расчетный счет предприятия денежных средств от подразделений, ведущих обособленный баланс	Д75 А-П «Расчеты с учредителями»	Перечисление с расчетного счета начисленных доходов от участия в предприятии его учредителям
К80 П «Уставный капитал»	Поступление на расчетный счет денежных средств от участников договора о совместной деятельности	Д76 А-П «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»	Выплата денежных средств с расчетного счета в счет погашения кредиторской задолженности
К86 П «Целевое финансирование»	Зачисленные на расчетный счет средства целевого финансирования	Д79 А-П «Внутрихозяйственные расчеты»	Перечисление с расчетного счета денежных средств подразделениям предприятия, выделенным на отдельный самостоятельный баланс
К90 А-П «Продажи»	Поступление на расчетный счет выручки за проданную продукцию	Д80 П «Уставный капитал»	Возврат с расчетного счета денежных вкладов участникам договора после его срока действия