Раскрытие движения денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности

Раскрытие движения денежных средств от операционной деятельности.

Операционная деятельность - основная деятельность юридического лица по получению дохода и иная деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансовой.

Движение денежных средств от операционной деятельности юридическое лицо раскрывает, используя прямой или косвенный методы:

1) прямой метод - это метод, по которому раскрываются основные виды денежных поступлений и выплат. Этот метод основан на изучении каждой денежной операции и определении, к какому виду деятельности она относится.

Примерами движения денежных средств, возникающих в результате операционной деятельности при применении прямого метода, являются:

поступление денежных средств от продажи товаров и оказания услуг;

авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов и оказание услуг;

в виде процентов, дивидендов и роялти, вознаграждений различного характера и других доходов;

прочие поступления;

выбытие денежных средств;

выплаты поставщикам и подрядчикам за товары и оказанные услуги;

авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов, под выполнение работ и оказание услуг;

выплаты по заработной плате и прочие выплаты;

расчеты с бюджетом, с органами социального страхования и пенсионного обеспечения, с внебюджетными фондами;

выплата процентов;

прочие выплаты.

2) косвенный метод - метод, по которому чистый доход или убыток корректируется на изменения текущих активов и обязательств, неденежных операций, а также на доходы и убытки, являющиеся результатом инвестиционной и финансовой деятельности, в сравнении с предыдущим периодом.

Этот метод основан на информации, содержащейся в бухгалтерском балансе и отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности.

Инвестиционная деятельность - приобретение и продажа долгосрочных активов, выдача и получение погашаемых кредитов.

Примерами движения денежных средств, возникающего в результате инвестиционной деятельности, являются:

1) поступление денежных средств:

от реализации нематериальных активов, основных средств и других долгосрочных активов;

от реализации финансовых инвестиций;

получение кредитов, предоставленных другим юридическим лицам;

прочие поступления;

2) выбытие денежных средств:

приобретение нематериальных активов, основных средств и других долгосрочных активов;

приобретение финансовых инвестиций;

предоставление кредитов другим юридическим лицам;

прочие выплаты.

Инвестиционная деятельность отражается в бухгалтерском балансе в разделе, включающем долгосрочные активы. К ней же относятся операции, воздействующие на финансовые инвестиции, которые отражаются в другом разделе бухгалтерского баланса - текущие активы. Инвестиционная деятельность находит отражение в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности, когда там показываются доходы или расходы от продажи акций, основных средств и др.

Финансовая деятельность - деятельность юридического лица, результатом которой является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств.

Примерами движения денежных средств от финансовой деятельности являются:

1) поступление денежных средств:

от выпуска акций и других ценных бумаг;

получение банковских кредитов;

прочие поступления;

2) выбытие денежных средств:

погашение банковских кредитов;

приобретение собственных акций;

выплата дивидендов;

прочие выплаты.

Юридические лица могут осуществлять различные неденежные операции инвестиционного и финансового характера - приобретение основных средств за счет долгосрочных кредитов, погашение кредиторской задолженности посредством выпуска и передачи кредиторам дополнительных акций и т. д.

К движению денежных средств, возникающих в результате операционной, инвестиционной или финансовой деятельности, которые раскрыты на нетто-основе, могут быть отнесены:

1) принятие денежных средств и оплата банковского депозита;

2) фонды, которые держат инвестиционные компании для своих клиентов;

3) арендные платежи, взимаемые от имени владельцев собственности ивыплачиваемые им;

4) приобретение и продажа инвестиций;

5) прочие краткосрочные займы, срок погашения которых не превышаеттрех месяцев.

Аудиторская деятельность есть предпринимательская деятельность аудиторов и аудиторских организаций по проведению аудита финансовой отчетности. Аудиторы и аудиторские организации, помимо аудита финансовой отчетности, могут оказывать следующие услуги по профилю своей деятельности:

- организация, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой и статистической отчетности;

- налоговое планирование, расчет обязательных платежей в бюджет, заполнение налоговых деклараций;

- анализ финансово-хозяйственной деятельности;

- консультирование и информационное обслуживание по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства;

- обучение в качестве дополнительного профессионального образования бухгалтерскому учету, налоговому учету, аудиту и анализу финансово-хозяйственной деятельности;

- преподавательская, научная деятельность;

- рекомендации по автоматизации бухгалтерского учета, обучение автоматизированному ведению учета;

- научная разработка, издание методических пособий и рекомендаций по бухгалтерскому учету, налогообложению, хозяйственному праву;

- оценка бизнеса;

- оценочная деятельность;

- деятельность на рынке ценных бумаг;

- оказание юридических услуг, не связанных с адвокатской деятельностью.

Право на осуществление аудиторской деятельности имеют аудиторы и аудиторские организации, имеющие лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

Аудит представляет собой проверку финансовой отчетности (далее - аудит) юридических лиц (далее - аудируемые субъекты) с целью выражения независимого мнения о достоверности и объективности составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями, установленными законодательством Республики Казахстан.

Видами аудита являются обязательный аудит и инициативный аудит.

Обязательному ежегодному аудиту подлежат:

- банки;

- кредитные товарищества;

- организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, и организации, осуществляющие деятельность на рынке ценных бумаг;

- страховые организации, накопительные пенсионные фонды, компании по управлению пенсионными активами, инвестиционные фонды;

- субъекты естественной монополии;

- предприятия с иностранным участием;

- открытые народные общества.

Инициативный аудит проводится по инициативе аудируемого субъекта с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между аудируемым субъектом и аудитором, аудиторской организацией.

Аудитором является физическое лицо, аттестованное Квалификационной комиссией и получившее свидетельство о присвоении квалификации "аудитор".

Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя либо в качестве работника аудиторской организации.

Аудиторская организация - коммерческая организация, созданная для осуществления аудиторской деятельности в любой организационно-правовой форме, за исключением акционерного общества, производственного кооператива и государственного предприятия.

По результатам проведенного аудита составляется аудиторский отчет, который должен соответствовать стандартам аудита. Аудиторский отчет является неотъемлемой частью финансовой отчетности аудируемых субъектов, обязанных проводить аудит в соответствии с законодательством.

Под стандартами аудита понимаются нормативные документы, устанавливающие единые требования к аудиту и определяющие принципы, порядок проведения аудита.

Аудиторы и аудиторские организации вправе:

1) самостоятельно определять методы проведения аудита;

2) получать и проверять необходимую для выполнения условий договора бухгалтерскую и иную финансово-хозяйственную документацию;

3) привлекать на договорной основе к участию в проведении аудита специалистов различного профиля;

4) отказаться от проведения аудита либо выдачи аудиторского отчета в случае нарушения аудируемым субъектом условий договора на проведение аудита.

Не допускается незаконное вмешательство государственных органов, аудируемых субъектов и любых третьих лиц в деятельность аудиторов и аудиторских организаций.

Оплата услуг аудиторов и аудиторских организаций, оказываемых по инициативе государственных органов, имеющих на основании законодательных актов Республики Казахстан соответствующие полномочия по назначению проверок, производится за счет этих органов.

Аудиторы и аудиторские организации обязаны:

1) сообщать о невозможности проведения аудита;

2) обеспечивать сохранность документов, полученных от аудируемого субъекта, а также составленных в процессе аудита;

3) сообщать аудируемому субъекту о выявленном несоответствии финансовой отчетности и иных документов законодательству;

4) соблюдать конфиденциальность результатов аудита, а также сведений, полученных при проведении аудита и оставляющих предмет коммерческой или иной, охраняемой законом, тайны;

5) сообщать Национальному Банку Республики Казахстан по его запросу о выявленных в результате аудита банковской деятельности нарушениях законодательства Республики Казахстан.

Смотрите список рекомендуемой литературы, приведенный в пункте 5

Дата добавления: 2014-12-16