Типова кореспонденція рахунків для обліку операцій репо

Дебет	Кредит	Зміст операції
2010 «Кредити, що на­дані за операціями репо суб'єктам господарю­вання»	100 «Банкноти та моне­ти» (2600 «Поточний рахунок», 1200 «Корес­пондентський рахунок»)	Придбання цінних папе­рів
7103 «Комісійні витрати за операціями з цінними паперами «	100 «Банкноти та моне­ти» (2600 «Поточний рахунок», 1200 «Корес­пондентський рахунок»)	Відображення комісій­них витрат за операція­ми з цінними паперами
2018 «Нараховані дохо­ди за кредитами, що на­дані за операціями»	6021 «Відсоткові доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарю­вання «	Відображення відсотко­вих доходів за коштами, які надані суб'єктам го­сподарської діяльності за операціями репо
2018 «Нараховані дохо­ди за кредитами, що на­дані за операціями»	6021 «Відсоткові доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарю­вання «	Відображення суми на­рахованого доходу за операцією репо

Закінчення табл. 9

Дебет	Кредит	Зміст операції
100 «Банкноти та моне­ти» (1200 «Кореспонде­нтський рахунок»)	2010 «Кредити, що на­дані за операціями репо суб'єктам господарю­вання»	Відображення операції з продажу цінних паперів за операцією репо
100 «Банкноти та моне­ти» (1200 «Кореспонде­нтський рахунок»)	2018 «Нараховані дохо­ди за кредитами, що на­дані за операціями репо суб'єктам господарю­вання»	Відображення суми на­рахованого доходу за операцією репо

2.3. Облік субординованих кредитів та операцій з дисконту векселів

Субординований кредит— це кредит, за котрим передбачено, що в разі ліквідації позичальника цей кредит буде сплачуватися в останню чергу серед інших кредиторів, тобто після того, як будуть задоволені вимоги всіх інших кредиторів, але до задоволення вимог акціонерів.

Субординований кредит, якщо він не оформлений у вигляді бо­ргових цінних паперів, обліковується як звичайний довгостроковий інвестиційний кредит, але він має певні особливості. Виплата від­сотків за таким кредитом може бути призупинена (якщо це зазна­чено в угоді) в разі:

— введення режиму санації позичальника;

— відсутності позитивного фінансового результату у позичаль­ника за відповідний період;

— за ініціативою позичальника.

Такі кредити, як правило, довгострокові або не мають визначе­ного строку (безстрокові). У разі безстрокового кредиту в угоді за­значається, що погашення може здійснюватись лише за ініціативою позичальника.

Відсоткова ставка за субординованими кредитами може бути фіксованою або плаваючою (в тому числі змішана, частина якої за­лежить від прибутку, а решта — фіксована).

Видача, погашення та нарахування відсотків за субординовани­ми кредитами обліковуються аналогічно методам обліку інших кредитів.

Якщо відсоткова ставка за кредитом складається з фіксованої та плаваючої частин, то відсоткові платежі за фіксованою ставкою нараховуються у звичайному порядку безперервно; частина відсо­ткових платежів за субординованим кредитом, що залежить від результатів діяльності позичальника, нараховується лише в разі отримання відповідних підтверджуючих документів (наприклад, річного звіту, затвердженого зборами акціонерів; табл. 10).

Таблиця 10

СХЕМА ОБЛІКУ ЗАБОРГОВАНОСТІ

Дата добавления: 2014-12-16