Восьмой элемент — источник уплаты ЕНВД

Седьмой элемент— порядок исчисления и уплаты налога и представ­ления налоговой декларации

Шестой элемент — налоговый период

Пятый элемент — ставка налога

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% от величины вмененного дохода.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по ито­гам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следую­щего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленного за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обяза­тельное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при вы плате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятых и тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог, и также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхова­ние и на сумму выплаченных работникам пособий по временной не­трудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более, чем на 50%.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Источником уплаты ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению и исчисленный по вышеупомянутым правилам.

Контрольные вопросы

1. Что такое «вмененный доход»?

2. Каковы налогоплательщики ЕНВД?

3. Каковы общий порядок и условия начала применения налогообложения согласно ЕНВД?

4. Каковы общий порядок и условия окончания применения налогообло­жения согласно ЕНВД?

5. Что является объектом обложения по ЕНВД?

6. Какова налоговая база для исчисления ЕНВД?

7. В чем состоит сущность коэффициента К1?

8. В чем состоит сущность коэффициента К2?

9. Какова ставка ЕН ВД?

10.Каков налоговый период по ЕНВД?

11.Каковы порядок исчисления и уплаты ЕНВД?

12.Какова отчетность по ЕНВД?

13.Каков источник уплаты ЕНВД?

9.4 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН))

Система налогообложения в виде Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) применяется в соответствии с гл. 26.1 НК РФ, являет­ся федеральным налогом и с 01.01.2004 г. применяется на всей территории РФ в добровольном порядке.

Применение ЕСХН организациями предусматривает уплату еди­ного налога по ЕСХН вместо следующих налогов:

1) налог на прибыль организаций;

2) НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, т.е. при импорте товаров);

3) налог на имущество организаций.

Применение ЕСХН индивидуальными предпринимателями предусматривает уплату единого налога по ЕСХН вместо следующих налогов:

1) НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

2) налог на имущество физических лиц;

3) НДС (в порядке, аналогичном для организаций).

Иные налоги и сборы уплачиваются налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Первый элемент — налогоплательщики по ЕСХН Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установ­ленном гл. 26.1 НК РФ.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются:

1)организации и индивидуальные предприниматели, произво­дящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее пер­вичную или последующую переработку и реализующие эту продукцию при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации такой сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70%;

2) российские рыбохозяйственные организации, численность ра­ботающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее 50% численности населения соответству­ющего населенного пункта и у которых объем реализованной ими рыбной продукции составляет в стоимостном выражении более 70% от общего объема реализованной ими продукции.

В целях гл. 26.1 НК РФ к сельскохозяйственной продукции от­носится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате вы­ращивания рыб и иных водных биологических ресурсов), конкретные виды которой определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции.

Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право пере­йти на уплату ЕСХН, если по итогам работы за календарный год, пред­шествующий году, в котором организации или индивидуальный пред­приниматель подают заявление о переходе на уплату ЕСХН, доля до­хода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции в общем их доходе от реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 70%.

Не вправе переходить на уплату ЕСХН:

1) организации, имеющие филиалы и представительства;

2) организации и индивидуальные предприниматели, занимаю­щиеся производством подакцизных товаров;

3) организации и индивидуальные предприниматели, осуществля­ющие предпринимательскую деятельность в сфере и горного бизнеса;

4) бюджетные учреждения.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие жела­ние перейти на уплату ЕСХН, подают в период с 20 октября по 20 де­кабря года, предшествующего году, в котором планируется переход на уплату ЕСХН, заявление в налоговый орган по своему местонахожде­нию (для организаций) либо по месту жительства (для индивидуальных предпринимателей). В этом заявлении сельскохозяйственные товаро производители указывают данные о доле дохода от реализации про­изведенной ими сельскохозяйственной продукции или выращенной ими рыбы в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), полу­ченном ими по итогам календарного года, предшествующего году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату ЕСХН.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН не вправе до окончания налогового периода (календарный год) перейти на иные режимы налогообложения.

Если в процессе применения ЕСХН по итогам налогового перио­да доля дохода налогоплательщика от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции составила менее 70% в общем до­ходе от реализации товаров (работ, услуг), такой налогоплательщик считается утратившим право на применение ЕСХН с начала того на­логового периода, в котором допущено нарушение указанного огра­ничения.

Налогоплательщик, утративший право на применение ЕСХН, дол­жен в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено это нарушение, произвести перерасчет всех на­логовых обязательств за весь налоговый период по НДС, налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц, НДФЛ. Следует отметить, что данный налогоплательщик не уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним.

Налогоплательщики, перешедшие с уплаты ЕСХН на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее, чем через один год после того, как они утратили право на уплату ECXII.

Дата добавления: 2014-12-17