Учет у туроператора при реализации турпутевок по посредническим договорам без участия в расчетах

Учет у турагента реализующего турпутевки по посредническим договорам с участием в расчетах.

Учет у турагента, реализующего турпутевки по посредническим договорам с участием в расчетах.

Турагент, осуществляя посредническую деятельность, полученные от туроператора путевки учитывает за балансом по согласованной в договоре цене.

Поступления денежных средств в пользу туроператора в составе выруч­ки от реализации у турагента не показываются, а учитыва­ются в составе кредиторской задолженности перед туропера­тором.

Воспользуемся условиями примера 1.

Собственные paсходы, связанные с реализацией этой партии путевок, у турагента составили 8000 руб. (заработная плата работников). На основании приказа об учетной политике турагент учитывает реализацию по «отгрузке».

В бухгалтерском учете необходимо выполнить бухгалтерские записи, которые представлены в таблице 6.4.

Таблица 6.4:

Хозяйственная операция	Сумма хозяйственной операции	Номер счета
Дебет	Кредит
1) Получены путевки от туроператора по согласованным ценам -	150 000	004 «Товары, принятые на комиссию»
2) Отражаем расходы, связанные с реализацией турпутевок		44 «Расходы на продажу»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расходы по социальному страхованию и обеспечению»
3)Отражаем кредиторскую задолженность туроператору по реализованным турпутевкам	150 000	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
4)Получены денежные средства от покупателей на расчетный счет	150 000	51 «Расчетные счета»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
5)списываем реализованные путевки с забалансового счета	150 000	004 «Товары, принятые на комиссию»
6)Перечислены туроператору денежные средства за проданные путевки (за вычетом агентского вознаграждения).	135 000 (150 000-15 000)	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	51 «Расчетные счета»
7)отражаем выручку от реализации в виде агентского вознаграждения	15 000 (150 000 руб. х 10%)	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	90 субсчет «Выручка»
8)Начисляем НДС с агентского вознаграждения	2 288 (15 000 руб. х18%:118%)	90 субсчет «НДС»	68 субсчет «Расчеты по НДС»
9)Списываем расходы, связанные с реализацией путевок	8 000	90 субсчет «Себестоимость продаж»	44 «Расходы на продажу»
10)Отражаем прибыль от агентской деятельности	4 712 (15 000-2 288-8 000)	90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»	99 «Прибыли и убытки»

Договор заключен таким образом, что деньги за реализованные турпутевки поступают в кассу или на расчетный счет туроператора минуя счета или кассу турагента. В этом случае туроператор оплачивает услуги турагента в размере, установленном договором, перечисляя денежные средства со своего счета на счет турагента.

ПРИМЕР: Турагент 000 «Кротон» реализует путевки, предоставленные ему туроператорской фирмой 000 «Фиалка» по агентскому договору без участия в расчетах. Покупатели оплачивают туры путем перечисления денежных средств на расчетный счет туроператора. В августе 2005 года было реализовано и оплачено 5 путевок в Италию на общую сумм 150 000 руб. Агентское вознаграждение установлено в размере 5 процентов. Расходы по формированию туров для туроператора составили 120000 руб. Услуги оказанные на территории Италии НДС не облагаются. Порядок определения места реализации услуги при выездном туризме изложен в пункте 5 приказа МНС России от 20 декабря 2000 г. № БГ-З-ОЗ/447 (в редакции от 17.09.02). «Входной» НДС по расходам произведенным туроператором по не облагаемой НДС деятельности, учитывается в составе расходов.

В бухгалтерском учете туроператора необходимо выполнить бухгалтерские записи, которые представлены в таблице 6.5.

Таблица 6.5:

Дата добавления: 2014-11-29