Учет у туроператора формирующего тур по посредническим договорам с участием в расчетах

Оптимизация учета у туроператора организующего выездные туры.

Для уменьшения налогового бремени туристских организаций целесообразно использовать следующие схемы учета формирования и реализации туристских услуг.

Отметим, что туроператор оказывающий услуги по выездному туризму и работающий по посредническим договорам начисляет НДС только со стоимости услуг, которые оказаны на территории России, т.е. с посреднических услуг. Доходы, полученные иностранными компаниями от источников в России, облагаются налогом на доходы в соответствии с п. 3 статьи 247 НК РФ. Перечень доходов, которые подлежат налогообложению, приведен в статье 309 НК РФ; в нем доходы, полученные иностранными фир­мами, которые не имеют здесь постоянного представительства, от покупки услуг российскими турфирмами, не предусмотре­ны. Поэтому турфирме не нужно удерживать налог на доходы с выплат, произведенных иностранным компаниям.

ПРИМЕР: Туроператорская фирма ООО «Будлея» в сентябре 2005 организовала для клиента зарубежный образовательный тур. Стоимость тура включает следующие услуги (для упрощения примера стоимость услуг иностранных фирм пересчитана в рубли): оформление визы - 900 руб.; страхование - 700 руб.; авиаперелет - 9000 руб.; трансфер -1100 руб.; услуги по обучению -17 000 руб.; проживание и питание во время обучения - 11 000 руб. Продажная цена тура без консульского сбора (визы) - 45 000 руб.

Услуги по страхованию турфирма реализует по агентскому договору с российским страховщиком, величина комиссионного вознаграждения составляет 10 % от стоимости страховки.

Авиабилеты турфирма реализует по агентскому договору с российской авиакомпанией;агентское вознаграждение за реализацию одного билета – 15% от его стоимости.

Услуги, оказанные туристу за рубежом (трансфер, обучение, питание и проживание), турфирма реализует по договорам комиссии, заключенным с иностранными партнерами. При этом вознаграждение турфирмы определяется как разница между стоимостью услуг оплаченной иностранным компаниям и их продажной стоимостью.

В бухгалтерском учете туроператора необходимо выполнить бухгалтерские записи, которые представлены в таблице 6.7.

Таблица 6.7:

Хозяйственная операция	Сумма хозяйственной операции	Номер счета
Дебет	Кредит
1) Отражаем задолженность перед страховщиком за услуги по страхо­ванию		62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	76 субсчет "Расчеты со страховщиком»
2) Отражена задолженность перед авиакомпанией за реализованный авиабилет;	9 000	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	76 субсчет «Расчеты с авиакомпанией»
3)Начислено вознаграждение туроператора за реализацию услуг по страхованию	70 (700 х 10%)	76 субсчет "Расчеты со страховщиком»	90 субсчет «Выручка»
4)Начислено вознаграждение за реализацию авиабилета	1350 (9000 х 15%)	76 субсчет «Расчеты с авиакомпанией	90 субсчет «Выручка»
5)Отражена задолженность за услуги ино­странных партнеров	29 100 (1 100 + 17 000 + 11 000)	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	76 субсчет «Расчеты с иностранными партнерами»
6) Получены деньги от клиента	45 000	50 «Касса»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
7)Начислено вознаграждение за реализацию услуг, оказанных за границей	6200 (45 000 - 700 - 9000 – 29 100)	76 субсчет «Расчеты с иностранными партнерами»	90 субсчет «Выручка»
8) Начислен НДС с комиссионного вознаграждения туроператора	1162 ((70 + 1350 + 6200) х 18%: 118% х 100%)	90 субсчет «НДС»	68 субсчет «Расчеты по НДС»
9) Отражаем задолженность перед посольством за услуги по оформлению визы		62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	76 субсчет "Расчеты с посольством»
10) Получены деньги от клиента за визовое обслуживание		50 «Касса»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
11)Отражена прибыль от продажи зарубежного тура	6458 (70 + 1350 + 6200-1162)	90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»	99 «Прибыли и убытки»

Дата добавления: 2014-11-29