Податковий менеджмент як система управління фінансами

КЛЮЧОВІ ТЕРМІНИ

Функції управління. Планування. Організація. Стимулювання. Координація. Контроль. Податковий менеджмент. Податковий механізм. Законодавча діяльність. Планування податків. Контроль податків. Податковий контроль. Контролюючий суб’єкт (суб’єкт контролю). Контрольні дії. Підконтрольний об’єкт (об’єкт контролю). Предмет контролю. Платники податку. Платники податків зобов’язані. Платники податків мають право. Податкові органи. Митні органи. Установи Пенсійного фонду України. Установи Фонду соціального страхування України. Контрольно-ревізійне управління України. Трудовий договір. Цивільно-правові договори (ЦПД) на виконання робіт. Цивільно-правові договори (ЦПД) на надання послуг.

Управління податковою системою (податковий менеджмент) є складовою части­ною загальної системи управління фінансами країни. Зазвичай сутність управління розкривається у функціях, тобто певних видах ді­яльності в управлінні, що відокремлюються в процесі спеціалізації управлінської праці. Основні функції управління містять:

Планування ─це передбачення розвитку і визначення шляхів здійснення розширеного відтворення. Податкове планування є час­тиною планування фінансів не лише на макро-, а й на мікрорівні. Воно забезпечує узгоджену взаємодію всіх елементів оподаткуван­ня. Роль податкового планування визначає аналіз надходження по­датків, тенденцій і факторів зростання бази оподаткування і визначення обсягів податкових надходжень до бюджету. Організація як функція управління податковою системою вира­жається у виборі і формуванні системи органів управління, поряд­ку їх підпорядкованості, встановленні прав і обов'язків учасників податкових відносин. Результатом виконання функції організації є створення структури органів управління, закріпленої у відповідних положеннях, посадових інструкціях та інших нормативних доку­ментах.

Стимулювання ─ це активізація органами управління в подат­ковій сфері сплати податків та обов’язкових платежів. Розглядаючи цю функцію управління в податковій сфері, необхідно зазначити, що, не­зважаючи на те, що сплата податків є обов’язковою і держава за­безпечує стягнення податків примушуванням, потрібно враховувати не лише фіскальну функцію податків, а й соціальну. Сплата податків до бюджету пов’язана з необхідністю задоволення потреб платників податків у правовому захисті, фінансуванні частини витрат на освіту, охорону здоров’я, науку і культуру за рахунок державних коштів. Суспільні інтереси задовольняються за допомогою сплати підприємствами, організаціями і населенням податків, зборів та обов’язкових платежів до бюджету. Враховуючи зазначене, можна стверджувати, що стимулювання включає і певну матеріальну від­повідальність за своєчасну і повну сплату податків.

Координація у сфері управління податковою системою є дуже важливою, оскільки передбачає забезпечення єдності дій податко­вих органів щодо усунення диспропорцій у передбачених бюдже­том планових завданнях з Податків і зборів, які виникають внаслі­док зміни соціально-економічних і фінансових умов.

Контроль якфункція управління в податковій сфері ґрунтується на загальних принципах системи державного контролю. Податковий контроль може розглядатися як функція або як елемент державно­го управління економікою та як особлива діяльність із виконання податкового законодавства. Ці підходи до податкового контролю перебувають у нерозривній єдності, безперервному розвитку й удо­сконаленні. Необхідно зазначити, що форми податкового контролю визна­чаються згідно з вимогами податкової політики держави. Крім того, контролюються правильність і своєчасність реєстрації платників, розрахунку і сплати податків підприємствами та населенням.

В економічній літературі загальна категорія «менеджмент» визначається як сукупність прийомів і методів цілеспрямова-ного впливу на об’єкт для досягнення конкретного результату.

Виходячи з вищезазначено­го, об’єктом впливу в податковій сфері є відносини, що виникають між державою і платником з приводу сплати до бюджетів податків, зборів і обов’язкових платежів.

Результатом такого впливу є, з одного боку, формування централізованого фонду грошових коштів держави (бюд-жет), а з іншого ─ створення сприятливих умов для розвитку господарської діяльності, а також, регулювання соціально-економічного життя суспільства.

Такий підхід дає підстави сформувати визначення «податковий менеджмент» як: ─ сукупність прийомів і методів організації податкових відносин з метою забезпечення формування дохідної частини бюджетів і впливу податків на розвиток виробництва й соціальної сфери; ─ процес управління шляхом використання методів впливу податкового механізму на податкову систему з метою реалізації податкової політики. (Податковий механізм ─система форм і методів управління податковою системою з метою реалізації податкової політики).

Складовими елементами податкового менеджменту є: ─ законодавча діяльність. Саме в процесі цієї діяльності визна­чаються принципи оподатковування, встановлюються види податків, обов’язкових платежів і їхні елементи (платни-ки, об’єкти, ставки, пільги), розробляється порядок розрахунків з бюджетом;

─ планування податків. Цей вид діяльності має на увазі визначення сум податків і обов’язкових платежів, що повинні надійти до бюджету для фінансування витрат; ─ контроль податків. Для забезпечення надходжень запланованих сум платежів до бюджету необхідно здійснення контролю за правильністю нарахування і своєчасністю сплати податків та обов’язкових платежів. Цей вид діяльності перед-бачає ведення податкового обліку і здійснення контролю за виконанням податкового законодавства. Податковий облік, у свою чергу, передбачає облік платників і облік нарахованих та
фактично сплачених сум до бюджету. Контроль за виконанням податкового законодавства здійсню­ється шляхом проведення камеральних, документаль-них і тематич­них перевірок. Законодавча діяльність і планування податків належить до стратегічного управління у сфері податкової діяльності, а податко­вий контроль ─ до оперативного. На мікрорівні управління у сфері оподатковування перед-бачає податковий контроль, що поєднує в собі: податковий облік, нарахування сум податків, зборів і обов’язкових платежів, забезпечення їх своєчасної сплати до бюджету.

Дата добавления: 2014-11-29