План вивчення теми. 1. Документальне оформлення руху грошових коштів

1. Документальне оформлення руху грошових коштів.

2. Облік грошових коштів в касі та на поточних рахунках у банках.

3. Касова дисципліна та санкції за її порушення.

4. Види і оцінка дебіторської заборгованості.

5. Облік дебіторської заборгованості.

6. Розкриття інформації про дебіторську заборгованість у фінансовій звітності.

1. Документальне оформлення руху грошових коштів

В результаті господарської діяльності між підприємствами, підприємствами і різними установами, організаціями і фізичними особами постійно відбуваються фінансові відносини. Ці відносини ґрунтуються на різного роду грошових розрахунках, їх еквівалентів, або інших активів в процесі виробництва, збереження і розподілу продукції, що виготовляється (робіт та послуг). Розрахунки здійснюються в безготівковій грошовій формі через фінансово-кредитні установи (через поточні і інші рахунки у банках) або готівковими грошовими коштами, які можуть оформлятись різними документами: касовими і товарними чеками, розрахунковими квитанціями тощо. Розрахунки готівкою, що проводяться безпосередньо у касі становлять касові операції і оформлюються у встановленому порядку.

Касові операції - це операції пов’язані з рухом готівки у касі (отриманням і видачею). У касі зберігається не тільки готівка, але й грошові документи (цінні папери, поштові марки, сплачені проїзні білети, путівки тощо).

Операції з готівкою, що проводяться безпосередньо в касі

здійснює касир або вповноважена особа (за сумісництвом) призначена наказом чи розпорядженням керівника, з якою складається договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність.

Оформляються такі касові операції первинними касовими документами за типовими формами.

Касові ордери:

а) Прибутковий касовий ордер (форма КО – 1 - при надходженні готівки у касу);

б) Видатковий касовий ордер (форма КО-2 - при вибутті готівки з каси).

Отримання і видача готівки за касовими ордерами здійснюється лише в день їх складання. Якщо готівка не була отримана чи видана, ордери анулюються.

Об’ява на внесок готівкою – для оформлення операції внесення готівки із каси на поточні або інші рахунки у банках та списання їх з каси.

Грошові чеки – для оформлення операцій при знятті готівки з поточного чи інших рахунків у банках та оприбуткування їх у касі.

Касова Книга – листи по формі КО-4, які повинні бути пронумеровані, прошнуровані і скріплені печаткою та підписами керівника і головного бухгалтера.

Накладн і – для оформлення операцій по надходженню у касу та видачі з каси грошових документів

Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (форма КО -3).

Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (форма КО -3а).

Надходження готівки в касу та вибуття її з каси оформлюються прибутковими (Ф № КО-1) та видатковими (Ф № КО-2) касовими ордерами, які виписуються в бухгалтерії, нумеруються порядковими номерами спочатку року та реєструються в журналах реєстрації (таблиця 9.1) прибуткових і видаткових касових ордерів (Ф № КО-3, № КО-3а) та передаються касиру до виконання.

Таблиця 9.1

Журнал реєстрації прибуткових

та видаткових касових документів

( за цією формою ведуть одну книгу для прибуткових і видаткових ордерів)

Прибутковий документ	Сума	Примітки	Видатковий документ	Сума	Примітки
дата	номер	дата	номер
12.01		200,0	з банку	12.01		200,0	в підзвіт
12.01		75,00	відшкодуван-ня збитків	12.01		120,0	в банк
-//-		-//-		-//-		-//-
Разом

Прибуткові і видаткові касові ордери і додані до них документи погашаються штампом “Сплачено” або “Отримано” з вказівкою дати.

Після оприбуткування чи видачі готівки, касир зобов’язаний негайно з касового ордеру перенести інформацію в касову книгу. Касова книга (Ф № КО-4) є регістром аналітичного обліку готівки у касі (таблиця 9.2).

Таблиця 9.2

Регістри аналітичного обліку грошових коштів у касі

Касова книга за 12 січня 200-р лист №1

№ док-та	Від кого отримано або кому видано	Номер коресп. рахунку	Прибуток	Видаток
Залишок на початок дня 65,00
	Із банку по чеку № 1823684		200,00
	Соколенко Т.А.			200,00
	Тарасов П.Б.		75,00
	В банк			100,00
Разом за день Залишок на кінець дня У тому числі на зарплату	275,00	300,00
40,00	х
-	х

Касир Бурузько

Записи у касовій книзі перевірив і документи у кількості___ один ____ прибуткових та_ __два __ видаткових одержав Бухгалтер Івченко

Основні вимоги до порядку здійснення і реєстрації касових операцій:

а) бухгалтер заповнює первинні документи;

б) реєструє ордери у журналах реєстрації касових документів (Форма КО-3), а грошові документи у журналі реєстрації касових документів (КО-3а);

в) підписує гол. бухгалтер (а видаткові ордери також і директор) та передає касиру;

г) касир отримує чи видає готівку за касовим ордером, ставить свій підпис і штамп «оплачено» (при отриманні готівки видає платнику квитанцію від ордеру, при видачі готівки – бере розписку в ордері від отримувача коштів та реєструє ордер у касовій книзі у 2-ох екземплярах під копірку зразу ж після здійснення операції (Форма КО – 4).

В кінці робочого дня касир підсумовує у книзі надходження і вибуття готівки за день та визначає залишок у касі на кінець робочого дня.. Заповнену за день книгу разом із первинними касовими ордерами касир передає бухгалтеру, який після перевірки звіту записує прописом кількість отриманих прибуткових і видаткових ордерів і ставить підпис на обох екземплярах звіту. Оригінал звіту повертається касиру, а копія разом із первинними касовими ордерами залишається у бухгалтера для обробки і накопичення інформації про рух готівки за місяць.

д) згідно із нормативними документами кожне підприємство розраховує за встановленою методикою ліміт каси.

Ліміт каси – це сума готівки, яку не повинен перевищувати залишок готівки у касі на кінець кожного робочого дня.

Грошові кошти понад встановленого ліміту підприємство має право зберігати у касі, якщо ці кошти призначені для виплати заробітної плати, премій, допомоги за дні тимчасової втрати працездатності протягом трьох днів. По закінченню цього терміну готівку невикористану на вказані цілі необхідно повернути на поточний рахунок у банку.

Видаткові касові ордери, які виписані на підставі платіжних відомостей на оплату праці і інших платежів, реєструють лише після видачі готівки з каси.

З касиром обов'язково повинен бути складений договір про повну матеріальну відповідальність (за нескладаня договору керівнику світить адміністративна відвовідальнсть за ст. 164 Кодексу україни про адміністративня правопорушення (штраф в розмірі від 136 до 255 грн..), а відмова касира є підставою для звільнення за п.1 ст. 40 КЗпП).

Передача виручки інкасатору оформляється супроводжувальною відомістю у 3-ох екземплярах:

1-ий - вкладається до інкасаторської сумки (відомість);

2-ий - видається інкасатору при отриманні ним сумки (накладна);

3-ій - залишається у касі (відомість), в ньому розписується інкасатор і проставляє штамп, що дає право касиру списати готвіку із залишку у касі. На зворотній стороні 1-ого та 2-ого екземпляру касир заповнює покупюрний опис коштів, що здаються.

Типовими первинними документами, на підставі яких здійснюються розрахунки безготівковими грошовими коштами, є:

Рахунок – документ, що виписується продавцем покупцю для здійснення попередньої оплати за продукцію (товари, роботи, послуги).

Платіжне доручення – доручення підприємства вповноваженому банку списати з поточного (іншого) рахунку відкритого у банку, зазначену суму грошей та перерахувати її вказаному у дорученні контрагенту:

- платіжні вимоги-доручення;

- платіжні вимоги;

- розрахункові чеки;

- виписка банку.

2.Облік грошових коштів в касі та на поточних рахунках у банках

Узагальнена інформація про наявність та рух грошових коштів відображається на рахунках:

· 311 «Поточні рахунки в національній валюті»;

· 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті;

· 313 «Інші рахунки в банках в національній валюті».

Приклади відображення операцій з грошовими коштами на поточному рахунку у банку наведені у таблиці 9.3.

Таблиця 9.3

Журнал реєстрації операцій

Дата добавления: 2014-12-07