Гоу впо Ростовский государственный 1 страница

Практическая глава курсовой работы

Порядковый номер в групповом журнале	Номер задания
Нечетная группа	Четная группа

ЗАДАНИЕ 1.

Аудитор, проверяя Общество с ограниченной ответственностью «ПАРУС», выяснил, что по просьбе администрации города организация производила благоустройство прилегающей к её офису территории (асфальтирование тротуара, озеленение, укладка бордюрного камня, посадка кустарников и т.д.). Работы были произведены специализированной организацией (ООО «Жилдорстрой»), с которой в марте 2004 года был заключен договор подряда. Стоимость указанных работ составила 112200 руб. (плюс НДС 20196 руб.). Срок полезного использования объекта внешнего благоустройства установлен организацией в 25 лет. В проверяемом отчётном периоде объект введён в эксплуатацию 4 июня 2004 года месяце. Акт выполненных работ был подписан 29 мая 2004 года. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются по методу начисления.

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице 1.

Таблица 1

Содержание операций	Дата	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Стоимость выполненных подрядчиком работ по благоустройству территории отражена в составе вложений во внеоборотные активы	4 июня 2004 г	08-3			Акт приемки-сдачи выполненных работ
Отражена сумма НДС, предъявленная к уплате подрядчиком	4 июня 2004 г				Счет-фактура
Произведена оплата выполненных работ	5 июня 2004 г				Выписка банка по расчетному счету
Принят к учету в состав основных средств объект внешнего благоустройства	4 июня 2004 г		08-3		Акт приемки-передачи основных средств
Сумма НДС, уплаченная подрядной организации за работы по благоустройству территории, принята к вычету	5 июня 2004 г	68-НДС			Бухгалтерская справка-расчет
Начисление амортизации (112 200/ 25 / 12*7)	9 июня 2004 г				Бухгалтерская справка-расчет

Задание: проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, правильность проведенных расчетов, оцените соблюдение предприятием его учётной политики. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения укажите их со ссылками на нормативные документы.

ЗАДАНИЕ 2.

В мае 2003 года ООО «Радуга» заключило договор долевого строительства базы отдыха, совместно с тремя другими организациями. Строительство объекта производилось организацией подрядчиком. Являясь дольщиком по строительству базы отдыха ООО «Радуга» оплачивала расходы по строительству пропорционально своей доли. В августе 2004 г. объект сдан в эксплуатацию, но до конца 2004 года объект не будет эксплуатироваться, и соответственно не будет приносить доход.

Однако имеются текущие расходы по отоплению, водоснабжению и электроснабжению, приобретены и отпущены материалы и инвентарь. Данные расходы ООО «Радуга» производило исходя из причитающейся ей доли стоимости базы отдыха.

В бухгалтерском учете 000 «Радуга» эти расходы отражены следующим образом:

Таблица2

Д-т	К-т	Содержание хозяйственных операций
		Текущие расходы по отоплению, водоснабжению и электроснабжению базы отдыха при приобретении основных средств.
		НДС за. водоснабжение и электроснабжение базы отдыха.
68-НДС		Возмещен НДС по приобретенным основным средствам
		Получены материалы и инвентарь.
		НДС по приобретенным материально-производственным запасам.
68-НДС		возмещен НДС по приобретенным материально-производственным запасам.
		Материалы и инвентарь переданы для благоустройства базы отдыха.
		Списаны расходы по отоплению, водоснабжению и электроснабжению, а также по приобретенным и отпущенным материалам и инвентарю.

Задание: определите какие ошибки допущены при отражении хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, какими нормативными документами регулируются данные операции, как следует учитывать эти операции.

ЗАДАНИЕ 3.

Открытое акционерное общество «Роставтотранс» имеет три легковых автомобиля, по которым ежемесячно начисляется амортизация в следующих размерах:

Таблица3

Наименование объекта	Первоначальная стоимость (рубли)	Остаточная стоимость по состоянию на01.01.2004	Оставшийся срок полезного использования (месяцев)	Ежемесячная норма (рубли)
Тайота Ландкрузер
Volkswagen Passat Turbo
Мерседес Е 320

Все автомобили приобретены и введены в эксплуатацию до 1 января 2002 года.

По состоянию на 01.01.2002 г. на балансе Общества числились основные средства, стоимостью до 10000 рублей. Приказом от 18.05.2002 г. № 45 н введены дополнения и изменения в ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Новая редакция п. 18 ПБУ 6/01 не начислять амортизацию на основные средства, которые стоят меньше 10000 руб. за единицу и списывать их стоимость на затраты сразу после ввода в эксплуатацию. Действие приказа начинается с бухгалтерской отчетности 2002 г. На этом основании основные средства, отраженные в балансе Общества по состоянию на 01.01.2002 I., списаны на счета затрат проводкой:

Дт 20, 26 Кт 01

Задание: определите нужно ли организации применять специальный коэффициент 0,5 к норме амортизации легковых автомобилей приобретенных до 1 января 2002 года для целей налогового учета, если:

- их первоначальная стоимость более 300 тыс. руб., а остаточная стоимость по состоянию на 01.01.2002 г. меньше 300 тыс. руб.;

- первоначальная и остаточная стоимость автомобилей на 01.01.2002 г. более 300 тыс. руб. а также правильно ли рассчитана ежемесячная сумма амортизации, определите какими нормативными документами регулируются эти вопросы; определите имела ли право организация списывать объекты основных средств стоимостью менее 10000 руб. введенных в эксплуатацию до 01.01.2002 г. для целей налогового и бухгалтерского учета.

ЗАДАНИЕ 4.

В ООО «Феликс» проводилась аудиторская проверка учета расходов по основным видам деятельности организации за один из месяцев отчетного периода. Учетной политикой предусмотрен отпуск материальных ценностей в производство по себестоимости последних по времени приобретения запасов (метод ЛИФО), учет материалов и готовой продукции по фактической себестоимости и оценка незавершенного производства по нормативной (плановой) себестоимости. Регистры синтетического учета аудируемого лица содержат следующие записи:

Таблица4.

Ведомость по счету 20 "Основное производство"

Дата	Коррес-понден-ция счетов	Сумма, тыс. руб.	Кол-во, ед.	Содержание операции
				Остаток на начало месяца
05.03.04	Д20К10			Переданы в производство материалы
12.03.04	Д20К10			Переданы в производство материалы
19.03.04	Д20К10			Переданы в производство материалы
22.03.04	Д20К10			Переданы в производство материалы
27.03.04	Д20К10			Переданы в производство материалы
29.03.04	Д20 К60		–	Услуги производственного характера (НДС к возмещению 1428)
30.03.04	Д20 К70		–	Начислена заработная плата работников основного производства
30.03.04	Д20 К69		–	ЕСН по заработной плате
30.03.04	Д20 К02		–	Начислена амортизация основного производственного оборудования
30.03.04	Д43 К20			Оприходована на склад готовая продукция
				Остаток на конец месяца

Примечание. В организации счет 25 не ведется, соответствующие расходы учитываются на счете 20. Счет 26 в конце месяца закрывается непосредственно на счет 90. Остатки НЗП оцениваются по нормативной себестоимости.

Таблица5. Ведомость по счету 10 "Материалы"

Дата	Коррес-понден-ция счетов	Сумма, тыс. руб.	Кол-во, ед.	Содержание операции
				Остаток на начало месяца
04.03.04	Д10 К60			Поступили от поставщиков материалы
05.03.04	Д20 К10			Переданы в производство материалы
12.03.04	Д20 К10			Переданы в производство материалы
15.03.04	Д10 К60			Поступили от поставщиков материалы
19.03.04	Д20 К10			Переданы в производство материалы
22.03.04	Д20 К10			Переданы в производство материалы
26.03.04	Д10 К60			Поступили от поставщиков материалы
27.03.04	Д20 К10			Переданы в производство материалы
				Остаток на конец месяца

Таблица6. Ведомость по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Дата	Коррес-понден-ция счетов	Сумма, тыс. руб.	Кол-во, ед.	Содержание операции
				Остаток на начало месяца (по кредиту)
04.03.04	Д10 К60			Поступили от поставщиков материалы
	Д19 К60			НДС
14.03.04	Д60 К51			Погашена задолженность перед поставщиками (НДС к возмещению 15900)
15.03.04	Д10 К60			Поступили от поставщиков материалы
	Д19 К60			НДС
20.03.04	Д60 К50			Предоплата услуг производственного характера
26.03.04	Д10 К60			Поступили от поставщиков материалы
	Д19 К60			НДС
29.03.04	Д60 К51			Погашена задолженность перед поставщиками (НДС к возмещению 17640)
29.03.04	Д20 К60		–	Услуги производственного характера (аргонная сварка)
	Д19 К60			НДС (к возмещению 1428)
				Остаток на конец месяца (по дебету)

Примечание. На услуги производственного характера (аргонная сварка) составлен акт выполненных работ от 29.03.04. В счете подрядчика (000 "Спектр") указана только общая сумма оплаты, счет-фактура не предоставлен.

Задание: на основании имеющихся данных определите соблюдаются ли организацией правила оценки МПЗ при отпуске в производство и учета выпуска готовой продукции в соответствии с выбранным методом; также определите правильно ли определена фактическая себестоимость готовой продукции.

ЗАДАНИЕ 5.

ЗАО "Зенит" продает товар, цена на который установлена в условных единицах и согласно договору составляет 15000 долларов США. Оплата товара производится в рублях по курсу, действующему на день оплаты. Курс доллара США составил: на дату отгрузки товара покупателю - 28,73 руб./USD; на дату оплаты товара - 29,07 руб./USD.

В бухгалтерском учете ЗАО "Зенит" сделаны проводки:

Дт 62 Кт 90-1 - 430950 руб. (15000 руб. 28,73 руб./USD) - отражена выручка от реализации товара (на день отгрузки товара покупателю);

Дт 51 Кт 62 - 436050 руб. (15000 руб. 29,07 руб./USD) - на расчетный счет поступила отплата отгруженного товара;

Дт 62 Кт 91 - 5 100 руб. (436 050 руб. - 430950 руб.) - доначислена выручка от продажи (отражена положительная суммовая разница).

Судом вынесено решение о взыскании штрафов и пеней с ОАО «Гранит» в пользу ЗАО «Зенит». ЗАО «Зенит не отразило в учете начисленные штрафные санкции. В ходе аудиторской проверке выявлено, что у ЗАО «Зенит» имеется депонентская задолженность по оплате труда в сумме 10000 руб., числящаяся 4 года и кредиторская задолженность перед поставщиками в сумме 120000 руб. (в т. ч. НДС 20 %), числящаяся 8 лет.

Договором № 15 от 16.04.04 г. с ОАО «Малахит» предусмотрено, что право собственности на продукцию реализуемую ЗАО «Зенит» переходит по факту оплаты. Сумма договора 360000 руб., плюс. НДС 18% 64800 руб. В учете ЗАО «Зенит» были сделаны следующие записи:

Готовая продукция была отгружена 17.04.04 г.

Дт 62 Кт 90-1 360000 руб.

Дт 90-3 Кт 68 64800 руб.

Дт 90-2 Кт 43 220000 руб.

Дт 90-9 Кт 99 80000 руб.

Фактически продукция была оплачена ОАО «Малахит» 03.05.04 г.

Дт 51 Кт 62 360000 руб.

Аудиторской проверкой установлено, что не подтверждены документально расходы на изготовление продукции на общую сумму 50000 руб.

Задание: на основании имеющихся данных подтвердите соблюдение правил бухгалтерского учета по проверяемым разделам, в случае выявления ошибок и искажений определите их влияние на показатели отчетности.

ЗАДАНИЕ 6.

В ходе аудиторской проверки установлено, что проверяемая производственная организация в январе 2003 года приобрела экземпляр компьютерной программы складского учета за 3600 руб. (включая НДС 600 руб.). Приказом руководителя установлен срок использования программы — 3 года. Спустя год было принято решение заменить данную версию программы на новую. От того же продавца в январе 2004 года получена новая программа и организацией осуществлена доплата за замену в размере 1770 руб. (включая НДС 270 руб.). Срок использования новой программы также установлен 3 года. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начисления.

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице 7.

Таблица7.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Расходы по приобретению компьютерной программы учтены в составе расходов будущих периодов				Договор, Накладная
Отражена сумма НДС по приобретенной компьютерной программе				Счет-фактура
Оплачено продавцу за приобретенную компьютерную программу				Выписка банка по расчетному счету
Принята к вычету сумма НДС по приобретенной компьютерной программе				Выписка банка по расчетному счету, Счет-фактура
Часть расходов будущих периодов списана на текущие расходы (ежемесячно в течение года)			83,33	Бухгалтерская справка-расчет
Произведена доплата продавцу за новую приобретенную компьютерную программу				Выписка банка по расчетному счету
Списана оставшаяся часть расходов на приобретение старой программы			2000-04	Бухгалтерская справка-счет
Расходы по приобретению новой компьютерной программы (доплата разницы в стоимости новой и старой программ, без учета НДС) учтены в составе расходов будущих периодов <*>				Договор, Накладная
Отражена сумма НДС с доплаты разницы в стоимости новой и старой программ				Счет-фактура
Принята к вычету сумма НДС, доплаченная продавцу за приобретенную новую компьютерную программу				Выписка банка по расчетному счету, Счет-фактура
Часть расходов будущих периодов списана на текущие расходы (1500/3/12)			41,66	Бухгалтерская справка-расчет

Для целей налогообложения сумма 3.000 принята полностью в 1 квартале 2003 г.

Задание: проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, правильность проведенных расчетов, правильность формирования расходов для целей налогообложения, оцените соблюдение предприятием его учетной политики для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения, укажите их со ссылками на нормативные документы.

ЗАДАНИЕ 7.

В ходе аудиторской проверки установлено, что торговая организация заключает со страховой компанией договор имущественного страхования по страхованию риска получения убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентом (неоплата проданного товара). Страховая сумма соответствует задолженности покупателя, которая составляет 590000 руб. (в том числе НДС 90000 руб.). Покупная стоимость отгруженного товара составляет 380000 руб. Страховая премия составляет 6% от страховой суммы. Оплата за товар покупателем в срок не произведена. Страховая компания выплачивает организации причитающуюся сумму в полном объеме. Доходы и расходы в целях налогооблагаемой прибыли определяются методом начисления. Налог на добавленную стоимость начисляется "по отгрузке".

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице 8.

на нормативные документы.

Таблица8.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма руб.	Первичный документ
Отражение реализация товара
Признана выручка по проданным товарам		90-1		Товарная накладная
Списана себестоимость проданных товаров	90-2			Бухгалтерская справка
Начислен НДС с реализации товаров	90-3			Счет-фактура
Уплачена сумма страховой премии (600 000 × 6%)	76-1			Выписка банка по расчетному счету
Сумма страховой премии отражена в составе расходов на продажу товара и составе налоговых расходов		76-1		Страховой полис
Издержки обращения списаны на себестоимость продаж (36000+1200)	90-2			Бухгалтерская справка-расчет
Заключительными записями отчетного месяца отражен финансовый результат от продаж товара (без учета других операций)	90-9			Бухгалтерская справка-расчет
На дату получения страховой выплаты
Получена страховая выплата		76-1		Выписка банка по расчетному счету
Списана задолженность покупателя, требование которой перешло к страховой компании по закону	76-1			Акт приемки-передачи документации, Бухгалтерская справка

Задание: Проверьте правильность составления бухгалтерских записей по реализации товаров и расчетов со страховой организацией; оцените соблюдение организацией ее учетной политики, оцените соответствие совершенных операций требованиям законодательства, в случае обнаружения ошибок и нарушений укажите их со ссылками на нормативные документы.

ЗАДАНИЕ 8.

Проверяемая аудиторами организация оптовой торговли в проверяемом отчетном периоде приобрела партию товаров, стоимость которой составляет 14700 долл. США, в том числе НДС 2700 долл. США. Оплата осуществляется в рублях по курсу ЦБ РФ на день оплаты. Курсы доллара США, установленные ЦБ РФ, составляли: на дату приобретения товаров - 28,82 руб. за 1 долл. США, на дату оплаты поставщику - 28,72 руб. за 1 долл. США. На дату оплаты товаров 1/2 партии товаров была уже продана покупателю за 265500 руб., в том числе НДС 40500 руб. Учетной политикой предприятия предусмотрено использование счетов 15 и 16.

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице 9.

Задание: проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, проведенных расчетов по суммовым разницам, оцените соблюдение предприятием его учетной политики. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения, укажите их со ссылками на нормативные документы.

Таблица9

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Принятие к учету приобретенных товаров
Отражена задолженность поставщику товаров (12500 × 28,82)				Товарная накладная, Бухгалтерская справка-расчет
Отражена сумма НДС, по приобретенным товарам (2700 × 28,82)				Счет-фактура
Оприходованы поступившие в организацию товары				Товарная накладная
Продажа 1/2 партии приобретенных товаров
Отражена выручка от продажи товаров		90-1		Товарная накладная
Списана стоимость проданных товаров (360250/2)	90-2			Бухгалтерская справка-расчет
Начислен НДС по проданным товарам	90-3			Бухгалтерская справка-расчет
	Списаны расходы на продажу товаров	90-2			Бухгалтерская справка
	Получены денежные средства от покупателя				Выписка банка по расчетному счету
	Оплата поставщику товаров
	Перечислены денежные средства поставщику товаров (15000 × 28,72)				Выписка банка по расчетному счету
	Отражена суммовая разница в части НДС по приобретенным товарам (2500 × (28,82 – 28,72))				Бухгалтерская справка-расчет, Выписка банка по расчетному счету
	Принята к вычету сумма НДС, уплаченная поставщику (2500 × 28,82)				Счет-фактура, Выписка банка по расчетному счету
	Отражено отклонение в стоимости товаров на суммовую разницу (12500 × (28,82 – 28,72))				Бухгалтерская справка-расчет, Выписка банка по расчетному счету

ЗАДАНИЕ 9.

Аудитором проводится проверка отчетности ЗАО "Новые технологии" за второй квартал 2004 года. Проверка по существу показала соответствие содержания синтетических регистров (оборотных ведомостей и карточек счетов) первичным документам, данных об активах и обязательствах - их фактическому наличию, а также соблюдение правил бухгалтерского учета при отражении операций на счетах во всех существенных аспектах, кроме следующих:

а) за проверяемый период не включены в стоимость активов (материально-производственные запасы) проценты по кредитам, использованным на их приобретение, начисленные до принятия активов к учету, в сумме 420000 руб. Проценты включены в общехозяйственные расходы (Дт 26 Кт 66) по соответствующей статье калькуляции;

б) ошибочно недоначислена амортизация по нематериальным активам на сумму 80000руб.;

в) отнесены непосредственно на счет 84 "Нераспределенная прибыль" затраты, нормируемые при расчете налога на прибыль, в сумме 1600000 руб. (суммы сверх норм).

Отчетность организации (до внесения исправлений) по укрупненным статьям представлена в табл. 10 и табл. 11.

Таблица10 Бухгалтерский баланс на 01 июля 2004 г., тыс. р.

АКТИВ	Код стр.	На начало отчётн. года	На конец отчётн. периода
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)
Основные средства (01, 02, 03)
Незавершенное строительство (07, 08, 16)		–	–
Доходные вложения в материальные ценности (03)		–	–
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59)		–
Прочие внеоборотные активы		–	–
ИТОГО по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям (19)
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются
более чем через 12 мес. после отчетной даты)			–
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются
течение 12 мес. после отчетной даты)
Краткосрочные финансовые вложения (58, 59)
Денежные средства
Прочие оборотные активы		–	–
ИТОГО по разделу 11
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

ПАССИВ	Код стр.	на нач. отч. года	на кон. отч. периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)
Добавочный капитал (83)
Резервный капитал (82)
Фонд социальной сферы		–	–
Целевые финансирование и поступления (86)		–	–
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)
Непокрытый убыток прошлых лет (84)		–	–
Нераспределенная прибыль отчетного года (84)		×
Непокрытый убыток отчетного года (84)		×	–
ИТОГО по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67)
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66)
Кредиторская задолженность
Задолженность участникам (учредителям) по выплате
доходов (75)		–	–
Доходы будущих периодов (98)
Резервы предстоящих расходов (96)
Прочие краткосрочные обязательства		–	–
ИТОГО по разделу V
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

Дата добавления: 2014-12-07